Công văn số 944/CTKTU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Kon Tum về việc chính sách thuế và hóa đơn

Cục Thuế đã nhận được công văn số 25/2021/PA-CTKT ngày 14/8/2021 của Công ty TNHH Năng lượng sạch Phúc Anh về việc chính sách thuế áp dụng cho địa điểm kinh doanh khác tỉnh. Về vấn đề này Cục Thuế tỉnh Kon Tum có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điều 42 Luật số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 của Quốc hội quy định về nguyên tắc khai thuế, tính thuế:

“Điều 42. Nguyên tắc khai thuế, tính thuế

…

3. Người nộp thuế thực hiện khai thuế, tính thuế tại cơ quan thuế địa phương có thẩm quyền nơi có trụ sở. Trường hợp người nộp thuế hạch toán tập trung tại trụ sở chính, có đơn vị phụ thuộc tại đơn vị hành chính cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính thì người nộp thuế khai thuế tại trụ sở chính và tính thuế, phân bổ nghĩa vụ thuế phải nộp theo từng địa phương nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết khoản này... ”

-  Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế.

“Điều 11. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

Người nộp thuế thực hiện các quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 45 Luật Quản lý thuế và các quy định sau đây:

1.    Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có nhiều hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh theo quy định tại điểm a, điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế là cơ quan thuế nơi có hoạt động kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính đối với các trường hợp sau đây:

…

c) Khai thuế giá trị gia tăng tại nơi có nhà máy sản xuất điện.

…

h) Khai thuế thu nhập doanh nghiệp tại nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

…

k) Khai lệ phí môn bài tại nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.

2.   Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuê thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (trừ các trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6 Điều này) tụi. Cơ quan thuế quản lý trụ sở chính. Đồng thời, người nộp thuế phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính, trừ một số trường hợp sau đây không phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp:

…

d) Thuế thu nhập doanh nghiệp của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Người nộp thuế phải xác định riêng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho hoạt động được hưởng ưu đãi với cơ quan thuế quản lý nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh và không được tính phân bổ cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh khác của người nộp thuế.

đ) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của người nộp thuế là doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định của pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa...

…

- Căn cứ Điều 4, Điều 5 Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế;

- Căn cứ hướng dẫn tại Điều 7 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;

- Căn cứ khoản 3 Điều 1 Thông tư số 37/2017/TT-BTC ngày 27/4/2017 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 4 Điều 9 Thông tư số 39/2014/TT- BTC;

Công ty TNHH Năng lượng sạch Phúc Anh có thành lập địa điểm kinh doanh tại tỉnh Kon Tum là Trang trại Tổng hợp-Địa điểm kinh doanh Công ty TNHH Năng lượng sạch Phúc Anh có mã số địa điểm kinh doanh: 00001 (theo giấy chứng nhận đăng ký địa điểm kinh doanh do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Kon Tum cấp ngày 22/01/2021).

Căn cứ các quy định trên, trường hợp vướng mắc của Công ty TNHH Năng lượng sạch Phúc Anh về chính sách thuế và hoá đơn đối với địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác trụ sở chính, được thực hiện như sau:

1. Về đăng ký, kê khai, nộp thuế

-  Về đăng ký thuế: Hiện nay, theo Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 của Bộ Tài chính (có hiệu lực từ ngày 17/01/2021) không có quy định về cấp mã 13 số cho địa điểm kinh doanh.

-  Về kê khai, nộp thuế: Trường hợp Công ty có hoạt động kinh doanh nhà máy sản xuất điện tại địa bàn cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính thì Công ty thực hiện khai thuế giá trị gia tăng tại địa điểm kinh doanh thuộc ngành nghề, hoạt động theo quy định tại khoản 1 (điểm c) Điều 11 và khai thuế Khai thuế thu nhập doanh nghiệp tại nơi có địa điểm kinh doanh có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (nếu có) theo quy định tại khoản 1 (điểm h) Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

-  Về lệ phí môn bài: Công ty khai lệ phí môn bài tại nơi có địa điểm kinh doanh theo quy định tại khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

2.   Về hoá đơn

- Về phát hành hoá đơn: Công ty thực hiện theo hướng dẫn tại Thông báo số 2711/TB-CTKTU ngày 28/7/2021 Cục Thuế tỉnh Kon Tum.

Việc thông báo phát hành hóa đơn, Công ty thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Thông tư số 37/2017/TT-BTC ngày 27/4/2017 của Bộ Tài chính.

- Về sử dụng hoá đơn, chứng từ: thực hiện theo quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014.

Từ ngày 01/7/2022 thực hiện theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.

Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế hoạt động kinh doanh tại đơn vị mình và các căn cứ đã được trích dẫn trên đây để thực hiện.

Cục Thuế thông báo cho Công ty TNHH Năng lượng sạch Phúc Anh được biết, để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này và các văn bản pháp luật khác có liên quan. Nếu có nội dung nào chưa rõ, đề nghị Công ty TNHH Năng lượng sạch Phúc Anh liên hệ Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, Cục Thuế tỉnh Kon Tum (điện thoại 0260.3864207) để được giải đáp./