Công văn số 529/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị về việc trả lời vướng mắc của Người nộp thuế

Trả lời Công văn số 30/TM-KT ngày 30/01/2021 của Công ty cổ phần Tổng Công ty Thương mại Quảng Trị hỏi về một số vướng mắc liên quan đến hóa đơn và kê khai thuế. Cục Thuế tỉnh Quảng Trị có ý kiến như sau:

1.  Về hóa đơn:

Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.

- Tại Điều 9 quy định thời điểm lập hóa đơn:

“1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hỏa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

…

4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:

…

g) Đối với cơ sở kinh doanh thương mại bán lẻ, kinh doanh dịch vụ ăn uống theo mô hình hệ thống cửa hàng bán trực tỉêp đến người tiêu dùng nhưng việc hạch toán toàn bộ hoạt động kinh doanh được thực hiện tại trụ sở chính (trụ sở chính trực tiếp ký hợp đồng mua, bán hàng hóa, dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ từng cửa hàng xuất cho khách hàng xuất qua hệ thống máy tính tiền của từng cửa hàng đứng tên trụ sở chính), hệ thống máy tính tiền kết nối với máy tính chưa đáp ứng điều kiện kết nối chuyển dữ liệu với cơ quan thuế, từng giao dịch bán hàng hóa, cung cấp đồ ăn uống có in Phiếu tính tiền cho khách hàng, dữ liệu Phiếu tính tiền có lưu trên hệ thống và khách hàng không có nhu cầu nhận hóa đơn điện từ thì cuối ngày cơ sở kinh doanh căn cứ thông tin từ Phiếu tính tiền để tổng hợp lập hóa đơn điện tử cho các giao dịch bán hàng hóa, cung cấp đồ ăn uống trong ngày, trường hợp khách hàng yêu cầu lập hóa đơn điện tử thì cơ sở kinh doanh lập hóa đơn điện tử giao cho khách hàng. ”

- Tại khoản 9 Điều 10 quy định nội dung của hóa đơn:

“9. Thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử là thời điểm người bán, người mua sử dụng chữ ký số để ký trên hóa đơn điện tử được hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm của năm dương lịch. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có thời điểm ký số trên hóa đơn khác thời điểm lập hóa đơn thì thời điểm khai thuế là thời điểm lập hóa đơn. ”

Căn cứ các quy định trên, đề nghị Công ty Cổ phần Tổng Công ty Thương mại Quang Trị phải thực hiện lập hóa đơn điện tử theo đúng quy định. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có thời điểm ký số trên hóa đem khác thời điểm lập hóa đơn thì thời điểm khai thuế và xác định doanh thu, nghĩa vụ thuế là thời điểm lập hóa đơn.

2.  Về kê khai thuế thu nhập cá nhân:

Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.

-    Tại điểm a khoản 1 Điều 8 quy định các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý:

“1. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu thuộc loại khai theo tháng, bao gồm:

a) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định này thì được lựa chọn khai theo quý " 

-   Tại điểm b khoản 1 Điều 9 quy định tiêu chí khai thuế theo quý đối với thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân:

b) Khai thuế thu nhập cá nhân theo quý như sau:

b.1) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định này nếu đủ điều kiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý thì được lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý. "

Căn cứ các quy định nêu trên, Công ty Cổ phần Tổng Công ty Thương mại Quảng Trị đang thực hiện kê khai thuế GTGT theo tháng thì phải thực hiện kê khai thuế TNCN theo tháng.

Vậy, Cục Thuế tỉnh Quảng Trị trả lời đề Công ty cổ phần Tổng Công ty Thương mại Quảng Trị được biết và thực hiện./.