Công văn số 49/CTTTH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế về việc kê khai nộp thuế GTGT

Cục Thuế đã nhận được công văn số 01/TTr ngày 07/01/2021 của Nhà hát nghệ thuật ca kịch Huế (Nhà hát) về việc hướng dẫn kê khai nộp thuế GTGT, vấn đề này Cục Thuế trả lời như sau:

Tại khoản 2 Điều 13 Văn bản hợp nhất số 67/VBHN-BTC ngày 19/12/2019 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật Thuế GTGT quy định:

“Điều 13. Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng

2.   Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau:

a)  Đối tượng áp dụng:

- Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 3 Điều 12 Thông tư này;

- Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện theo hướng dân tại khoản 3 Điều 12 Thông tư này;

-  Hộ, cá nhân kinh doanh;

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí.

- Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.

b) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:

-   Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;

-   Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

-  Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;

-    Hoạt động kinh doanh khác: 2% ”

Tại khoản 5 Điều 3 Văn bản hợp nhất số 66/VBHN-BTC ngày 19/12/2019 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật Thuế TNDN quy định:

“Điều 3. Phương pháp tính thuế

..5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:

+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.

Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.

+ Đối với kinh doanh hàng hóa: 1 %.

+ Đối với hoạt động khác: 2% ”.

Tại điểm b, khoản 2, Điều 3 Văn bản hợp nhất số 11/VBHN-BTC ngày 09/5/2018 của Bộ Tài chính hướng dẫn hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

“Điều 3. Loại và hình thức hóa đơn

...2. Các loại hóa đơn:

...b) Hóa đơn bán hàng dùng cho các đối tượng sau đây:

- Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp khi bán hàng hóa, dịch vụ trong nội địa, xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu (mẫu số 3.2 Phụ lục 3 và mẫu số 5.2 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này) ”.

Căn cứ các quy định trên:

1. Thuế giá trị gia tăng: Nhà hát thuộc đối tượng áp dụng Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng theo quy định tại khoản 2, Điều 13 Văn bản hợp nhất số 67/VBHN-BTC ngày 19/12/2019 của Bộ Tài chính.

2. Thuế thu nhập doanh nghiệp: Nhà hát áp dụng Phương pháp tính thuế theo quy định tại khoản 5, Điều 3 Văn bản hợp nhất số 66/VBHN-BTC ngày 19/12/2019 của Bộ Tài chính.

3. Hóa đơn: Nhà hát là tổ chức kinh tế thuộc đối tượng áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng nên sử dụng hoá đơn bán hàng khi bán hàng và cung ứng dịch vụ theo quy định tại điểm b, khoản 2, Điều 3 Văn bản hợp nhất số 11/VBHN-BTC ngày 09/5/2018 của Bộ Tài chính.

Cục Thuế trả lời cho Nhà hát biết để thực hiện theo đúng quy định của văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Nếu có vấn đề chưa rõ Nhà hát liên hệ với Cục Thuế (Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế - Cục Thuế Thừa Thiên Huế), 64 Tố Hữu thành phố Huế, điện thoại 0234.3829000 để được hướng dẫn thêm./.