Công văn số 472/CTKTU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Kon Tum về việc xuất hóa đơn, kê khai và nộp thuế đối với hoạt động cung cấp điện

Cục Thuế tỉnh Kon Tum đã nhận được công văn số 538/VSH-TCKT ngày 28/4/2021 của Công ty CP Thủy điện Vĩnh Sơn-Sông Hinh về việc lập hóa đơn điện tử, kê khai và nộp thuế của Công ty Thủy điện Thượng Kon Tum-Chi nhánh Công ty CP Thủy điện Vĩnh Sơn-Sông Hinh(sau đây gọi là Công ty) . Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Kon Tum có ý kiến như sau:

1. Căn cứ pháp lý:

-Tại điểm h Khoản 4 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của chính phủ quy định về thời điểm lập hóa đơn:

“4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:

…

h) Đối với hoạt động bán điện của các công ty phát điện trên thị trường điện thì thời điểm lập hóa đơn điện tử được xác định căn cứ thời điểm về đối soát số liệu thanh toán giữa đơn vị vận hành hệ thống điện và thị trường điện, đơn vị phát điện và đơn vị mua điện theo quy định của Bộ Công Thương hoặc hợp đồng mua bán điện đã được Bộ Công Thương hướng dẫn, phê duyệt nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật về thuế. Riêng hoạt động bán điện của các công ty phát điện có cam kết bảo lãnh của Chính phủ về thời điểm thanh toán theo thời điểm lập hóa đơn điện tử căn cứ theo bảo lãnh của Chính phủ, hướng dẫn và phê duyệt của Bộ Công Thương và các hợp đồng mua bán điện đã được ký kết giữa bên mua điện và bên bán điện. ”

-Điểm a Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định:

a) Tiêu thức “Ngày tháng năm ” lập hóa đơn

…

“Ngày lập hóa đơn đối với hoạt động cung cấp điện sinh hoạt, nước sinh hoạt, dịch vụ viễn thông, dịch vụ truyền hình thực hiện chậm nhất không quá bảy (7) ngày kế tiếp kể từ ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ ...”

-Điểm a Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 68/2019/TT-BTC ngày 30/9/2019 của Bộ Tài chính quy định:

“a)Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hoạt động cung cấp điện, nước, dịch vụ viễn thông, dịch vụ truyền hình, dịch vụ công nghệ thông tin được bán theo kỳ nhất định thực hiện chậm nhất không quá bảy (7) ngày kế tiếp kể từ ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ... ”

-Khoản 3 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về thời điểm xác định thuế GTGT:

“Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT

…

3. Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền. ”

2.Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty bán điện cho EVN và việc đối soát số liệu thanh toán giữa Công ty với EVN thực hiện theo quy định của Bộ Công Thương, hoặc việc đối soát số liệu thanh toán có trong hợp đồng mua bán điện đã được Bộ Công Thương hướng dẫn, phê duyệt thì thời điểm xuất hóa đơn không quá bảy (7) ngày kể từ ngày xác nhận số liệu nhưng chậm nhất không quá ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế .

Nếu việc đối chiếu xác nhận số liệu không đáp ứng các điều kiện của Bộ Công Thương như trên thì thời điểm xuất hóa đơn không quá bảy (7) ngày kế tiếp kể từ ngày ghi chỉ số điện tiêu thụ trên đồng hồ.

Về kê khai và nộp thuế: nếu thời điểm ghi chỉ số công tơ để xác định sản lượng điện tiêu thụ trong kỳ là 0 giờ ngày 01 hàng tháng (toàn bộ sản lượng điện do bên bán cung cấp được xác định từ 0 giờ ngày 01 của tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đến 0 giờ ngày 01 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế) thì Công ty phải ghi nhận sản lượng điện tiêu thụ vào kỳ tính thuế tháng phát sinh nghĩa vụ thuế và thực hiện kê khai, nộp thuế chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

Đề nghị Công ty CP Thủy điện Vĩnh Sơn-Sông Hinh căn cứ vào tình hình thực tế của Công ty để thực hiện theo đúng các văn bản pháp luật đã được trích dẫn trên đây và các văn bản pháp luật có liên quan.

Cục Thuế thông báo cho Công ty CP Thủy điện Vĩnh Sơn-Sông Hinh biết và thực hiện. Nếu có nội dung nào chưa rõ, đề nghị Công ty liên hệ Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, Cục Thuế tỉnh Kon Tum (điện thoại 0260.3864207) để được giải đáp./.