Công văn số 457/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị về việc lập báo cáo tài chính

Cục Thuế Quảng Trị nhận được Công văn số 01/BCTC2020 ngày 25/01/2021 của Công ty cổ phần Giám định Ngôi Sao về việc gộp báo cáo tài chính năm 2020 vào năm 2021. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại Khoản 4 Điều 12 Luật kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 quy định kỳ kế toán

“4. Trường hợp kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng có thời gian ngắn hơn 90 ngày thì được phép cộng với kỳ kế toán năm tiếp theo hoặc cộng với kỳ kế toán năm trước đó để tính thành một kỳ kế toán năm; kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng phải ngắn hơn 15 tháng.”

Tại Khoản 2, Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định kỳ tính thuế:

“2. Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch. Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng. Kỳ tính thuế đầu tiên đối với doanh nghiệp mới thành lập và kỳ tính thuế cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản được xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán.

3. Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư và kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (đối với doanh nghiệp mới thành lập) hoặc kỳ tính thuế năm trước đó (đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đối hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản) để hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối cùng không vượt quá 15 tháng.”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty cổ phần Giám định Ngôi Sao được thành lập từ ngày 01/10/2020, tính từ ngày thành lập đến hết ngày 31/12/2020 thì kỳ tính thuế năm đầu tiên (2020) là đủ 03 tháng hoặc đã đủ 92 ngày, do đó không đáp ứng được điều kiện (ngắn hơn 03 tháng hoặc ngắn hơn 90 ngày) để lập gộp vào báo cáo tài chính của năm 2021 mà phái lập và nộp báo cáo tài chính năm 2020 theo đúng quy định.

Vậy, Cục Thuế tỉnh Quảng Trị trả lời đề Công ty cổ phần Giám định Ngôi Sao được biết và thực hiện./.