Công văn số 2092/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị về việc áp dụng thuế suất thuế GTGT

            Cục Thuế tỉnh Quảng Trị nhận được Công văn số 34/2015/CV-ĐT của Công ty cổ phần Xây dựng và Cơ điện Đà Thành, về việc vướng mắc chính sách thuế. Cục Thuế tỉnh Quảng Trị có ý kiến trả lời như sau:

Tại Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 219/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

“1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàn -hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.

Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.

…

b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan.

…

Trường hợp cung cấp dịch vụ mà hoạt động cung cấp vừa diễn ra tại Việt Nam, vừa diễn ra ở ngoài Việt Nam những hợp đồng dịch vụ được ký kết giữa hai người nộp thuế tại Việt Nam hoặc có cơ sở thường trú tại Việt Nam thì thuế suất 0% chỉ áp dụng đối với phần giá trị dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam, trừ trường hợp cung cấp dịch vụ bảo hiểm cho hàng hóa nhập khẩu được áp dụng thuế suất 0% trên toàn bộ giá trị hợp đồng. Trường hợp, hợp đồng không xác định riêng phần giá trị dịch vụ thực hiện tại Việt Nam thì giá tính thuế được xác định theo tỷ lệ (%) chi phí phát sinh tại Việt Nam trên tổng chi phí.

Cơ sở kinh doanh cung cấp dịch vụ là người nộp thuế tại Việt Nam phải có tài liệu chứng minh dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam ”.

Tại Khoản 2 Điều 3 Quyết định số 72/2013/QĐ-TTg ngày 26/11/2013 của Thủ tướng Chính phủ quy định cơ chế, chính sách tài chính đối với khu kinh tế cửa khẩu:

“2........

Khu phi thuế quan thuộc khu kinh tế cửa khẩu bao gồm: khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại công nghiệp, khu thương mại tự do và các khu có tên gọi khác được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ, có quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa, dịch vụ giữa khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu

Tại nội dung Công văn số 4706/TCT-CS Ngày 31/12/2013 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế GTGT:

“Trường hợp Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng Khu kinh tế - thương mại đặc biệt Lao Bảo có trụ sở nằm ngoài Khu kinh tế - thương mại đặc biệt Lao Bảo và không đăng ký kinh doanh thực hiện ký hợp đồng với các doanh nghiệp nội địa để xây dựng, khảo sát thiết kế các công trình tại Khu kinh tế - thương mại đặc biệt Lao Bảo thì doanh nghiệp nội địa được áp dụng thuế suất 0% nếu đáp ứng đủ các điều kiện về hợp đồng, hỏa đơn và chứng từ thanh toán qua Ngân hàng theo quy định

Căn cứ vào các quy định và hướng dẫn trên, trường họp Ban quản lý Dự án phát triển các đô thị dọc hành lang tiểu vùng sông Mê Kông tỉnh Quảng Trị có trụ sở tại: Hồ Khe Mây, phường 3, TP Đông Hà, tỉnh Quảng Trị ký Hợp đồng tư vấn khảo sát, thiết kế bản vẽ thi công chi tiết Hệ thống điện chiếu sáng thuộc Dự án phát triển các đô thị dọc hành lang tiểu vùng sông Mê Kông với Công ty cổ phần Xây dựng và Cơ điện Đà Thành, thì đối với gói thầu cung cấp dịch vụ tư vấn khảo sát, thiết kế thực hiện tại địa bàn thị trấn Khe Sanh và Lao Bảo thuộc lãnh thổ Việt Nam nhưng nằm trong Khu Kinh tế - Thương mại đặc biệt Lao Bảo được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định tại tiết b, khoản 2, Điều 9, Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Vậy, Cục Thuế tỉnh Quảng Trị trả lời để Công ty cổ phần Xây dựng và Cơ điện Đà Thành biết./