Công văn số 2076/CTDTH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp về việc lập hóa đơn điện tử đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019.

Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.

Để hỗ trợ cho các tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh thực hiện lập hóa đơn điện tử khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ đảm bảo đúng quy định. Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp hướng dẫn thực hiện như sau:

-  Tại Điều 8, Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ, quy định:

“Điều 8. Loại hóa đơn

Hóa đơn quy định tại Nghị định này gồm các loại sau:

1.  Hóa đơn giá trị gia tăng là hóa đơn dành cho các tổ chức khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho các hoạt động:

a)  Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;

b)  Hoạt động vận tải quốc tế;

c)  Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;

d)  Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.

2.  Hóa đơn bán hàng là hóa đơn dành cho các tổ chức, cá nhân như sau:

a)  Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp sử dụng cho các hoạt động:

-  Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;

-  Hoạt động vận tải quốc tế;

-  Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;

-  Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.

b)  Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài, trên hóa đơn ghi rõ "Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”

…”

“ Điều 13. Áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ

…

3.   Quy định về áp dụng hóa đơn điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý đối với một số trường hợp cụ thể theo yêu cầu quản lý như sau:

a) Trường hợp nhận nhập khẩu hàng hóa ủy thác, nếu cơ sở kinh doanh nhận nhập khẩu ủy thác đã nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu thì sử dụng hóa đơn điện tử khi trả hàng cho cơ sở kinh doanh ủy thác nhập khẩu. Nếu chưa nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu, khi xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác, cơ sở nhận ủy thác lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường.

b) Trường hợp ủy thác xuất khẩu hàng hóa:

-     Khi xuất hàng giao cho cơ sở nhận ủy thác, cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.

-     Khi hàng hóa đã thực xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan, căn cứ vào các chứng từ đối chiếu, xác nhận về số lượng, giá trị hàng hóa thực tế xuất khẩu của cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu, cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu lập hóa đơn điện tư giá trị gia tăng để kê khai nộp thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng hoặc hóa đơn điện tử bán hàng. Cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng hoặc hỏa đơn điện tử bán hàng để xuất cho khách hàng nước ngoài.

c) Cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu) khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử.

Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cơ sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu, cơ sở lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa xuất khẩu.

…”

Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp đề nghị các tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ nghiên cứu nội dung trích dẫn nêu trong; Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ và Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính để thực hiện lập hóa đơn điện tử đúng theo quy định.

Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, người nộp thuế liên hệ với Cục Thuế (Phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Cục Thuế Đồng Tháp), số 111 Lý Thường Kiệt, phường 3, thành phố Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp, điện thoại 0277.3851 155-02773.851208 để được hướng dẫn./.