Công văn số 1712/CTQTR-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị về việc sửa đổi, đính chính công văn số 1292/CTQTR-TTHT về kê khai và lập bảng phân bổ số thuế phải nộp

Trả lời Công văn số 20/2021/OB-TCKT ngày 24/3/2021 của Chi nhánh Công ty Cổ phần Cà Phê Ông Bầu hỏi về việc kê khai và phân bổ thuế tại chi nhánh phụ thuộc. Cục Thuế tỉnh Quảng Trị có ý kiến như sau:

- Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội.

Tại khoản 3 Điều 42 quy định nguyên tắc khai thuế, tính thuế:

“3. Người nộp thuế thực hiện khai thuế, tính thuế tại cơ quan thuế địa phương có thẩm quyền nơi có trụ sở. Trường hợp người nộp thuế hạch toán tập trung tại trụ sở chính, có đơn vị phụ thuộc tại đơn vị hành chính cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính thì người nộp thuế khai thuế tại trụ sở chính và tính thuế phân bổ nghĩa vụ thuế phải nộp theo từng địa phương nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết khoản này. "

Căn cứ Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/1 1/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính Phủ 

Tại khoản 6 Điều 10 quy định chung về khai thuế, tính thuế:

“6. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế, phí, lệ phí và khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp... "

Tại điểm c khoản 1 Điều 11 hướng dẫn kê khai thuế giá trị gia tăng:

“c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thể đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc: nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế. ”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Chi nhánh Công ty Cổ phần Cà Phê Ông Bầu có phát sinh doanh thu trên địa bàn tỉnh Quảng Trị thì phải thực hiện khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (Cục Thuế tỉnh Quảng Trị).

Tại Khoản 3 Điều 42 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 giao Bộ Tài chính quy định chi tiết nguyên Tắc khai thuế, tính thuế đối với trường hợp người nộp thuế hạch toán tập trung tại trụ sở chính, có đơn vị phụ thuộc tại đơn vị hành chính cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính. Hiện nay, Bộ Tài chính đang xây dựng Thông tư hướng dẫn Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 sẽ hướng dẫn cụ thể về việc khai thuế và việc phân bổ số thuế phải nộp.

Đề nghị Chi nhánh Công ty Cổ phần Cà Phê Ông Bầu căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị và đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật nêu trên để kê khai và nộp thuế theo đúng quy định.

Vậy, Cục Thuế tỉnh Quảng Trị trả lời để Chi nhánh Công ty Cổ phần Cà Phê Ông Bầu được biết và thực hiện. Công văn này thay thế cho Công văn số 1292/CTQTR-TTHT ngày 08/4/2021 của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị