Công văn số 147/CTKTU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Kon Tum về việc chính sách thuế GTGT

Cục Thuế đã nhận được công văn số 411/KTPC-TCKT ngày 08/02/2022 của Công ty Điện lực Kon Tum về việc hướng dẫn thực hiện việc giảm thuế GTGT. Về vấn đề này Cục Thuế tỉnh Kon Tum có ý kiến như sau:

Căn cứ Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 ngày 11 tháng 01 năm 2022 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội;

-Tại Điều 1 quy định về giảm thuế giá trị gia tăng như sau:

“Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

…

d) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. ...

…

2.  Mức giảm thuế giá trị gia tăng

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

…

3.  Trình tự, thủ tục thực hiện

a) Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm a khoản 2 Điều này, khi lập hóa đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi “8% tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán. Căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

…

4. Cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng. Trường hợp cơ sở kinh doanh không lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng thì không được giảm thuế giá trị gia tăng.... ”.

- Tại Phụ lục I (ban hành kèm theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP) Danh mục hàng hoá, dịch vụ không được giảm thuế giá trị gia tăng;

Căn cứ quy định trên, trường hợp vướng mắc của Công ty về giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ được thực hiện như sau:

-  Trường hợp Công ty có các hoạt động sản xuất như: Quản lý vận hành đường dây và trạm biến áp, bán vật tư thiết bị thanh lý, tư vấn giám sát, cho thuê cột điện... không thuộc các nhóm hàng hoá, dịch vụ quy định tại khoản 1 (a) Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP thì được giảm thuế GTGT; áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% (tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ).

-  Khi lập hóa đơn giá trị gia tăng, Công ty thực hiện theo quy định tại khoản 3 (a) Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.

Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế hoạt động kinh doanh tại đơn vị mình và các căn cứ đã được trích dẫn trên đây để đối chiếu với nhóm hàng hóa, dịch vụ để xác định đối tượng được giảm thuế GTGT.

Cục Thuế thông báo cho Công ty được biết, để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này và các văn bản pháp luật khác có liên quan. Nếu có nội dung nào chưa rõ, đề nghị Công ty liên hệ Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, Cục Thuế tỉnh Kon Tum (điện thoại 0260.3864207) để được giải đáp./