Công văn số 1344/CTKTU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Kon Tum về việc xuất hóa đơn theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP

Cục Thuế tỉnh Kon Tum nhận được công văn số 1806/SXD-HCTH ngày 10/10/2022 của Sở Xây dựng tỉnh Kon Tum về việc đề nghị hướng dẫn vướng mắc trong việc xuất hóa đơn theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

-  Căn cứ khoản 1 Điều 2 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14:

“1. Người nộp thuế bao gồm:

a) Tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế;

b) Tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân nộp các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước;

c)  Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế.”

-  Căn cứ khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:

“2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng. ”

Căn cứ các quy định nêu trên thì nguyên tắc thực hiện đối với việc xác định doanh thu và xuất hóa đơn như sau:

1.  Về doanh thu: Theo quy định, mọi tổ chức, cá nhân (kể cả đơn vị hành chính sự nghiệp) nếu có phát sinh doanh thu thì tổ chức, cá nhân phải kê khai và nộp thuế. Do đó, đối với hoạt động cho thuê nhà của Trung tâm Giám định chất lượng xây dựng thuộc Sở Xây dựng được xác định là doanh thu của Trung tâm và phải thực hiện kê khai, nộp thuế đúng thời hạn quy định.

2. Về hóa đơn: Căn cứ khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, khi phát sinh hoạt động cho thuê nhà, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền, người bán phải xuất hóa đơn, kê khai và nộp thuế theo quy định.

Theo nội dung văn bản của Sở Xây dựng thì: “... hàng tháng Trung tâm thực hiện việc thu và nộp toàn bộ số tiền thu được từ cho thuê nhà ở thuộc sở hữu Nhà nước vào tài khoản tạm giữ của Sở Xây dựng mở tại Kho bạc Nhà nước tỉnh Kon Tum. Sau đó căn cứ vào kết quả phê duyệt dự toán thu, chi đối với hoạt động cho thuê nhà ở thuộc sở hữu nhà nước trên địa bàn thành phố Kon Tum hàng năm của UBND tỉnh, Sở Xây dựng cấp cho Trung tâm số tiền thuế phải nộp tương ứng với số tiền thu được để Trung tâm nộp thuế theo quy định.”

Cục Thuế đề nghị: tại thời điểm phát sinh hoạt động cho thuê nhà, Trung tâm phải xuất hóa đơn, kê khai và nộp thuế đúng thời gian quy định. Trong trường hợp Trung tâm đã kê khai nhưng chậm nộp thì phải chịu tiền phạt chậm nộp và xử lý theo quy định của Luật Quản lý thuế. (Việc sử dụng nguồn thu, nguồn kinh phí để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN, đề nghị Sở Xây dựng báo cáo cấp có thẩm quyền để xem xét).

Cục Thuế trả lời để Sở Xây dựng biết và hướng dẫn Trung tâm Giám định chất lượng xây dựng thực hiện đúng quy định. Nếu có nội dung nào chưa rõ, đề nghị quý Sở liên hệ Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, Cục Thuế tỉnh Kon Tum (điện thoại 0260.3864207) để được giải đáp./.