Công văn 9786/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc kê khai thuế

Trả lời văn thư số FIC-1311001 ngày 10/11/2013 của Chi nhánh về kê khai thuế; Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài Chính hướng dẫn một số điều của Luật Quản lý thuế:

+ Tại Khoản 1c, Điều 10 quy định về kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT):

“Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế.”

+ Tại Khoản 1c, Điều 11 quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp(TNDN):

“Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc nhưng hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực thuộc đó không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp; khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại đơn vị trực thuộc.”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty trụ sở chính tại Hà Nội thành lập Chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại TP.Hồ Chí Minh, nếu Chi nhánh trực tiếp bán hàng hoá, phát sinh doanh thu thì Chi nhánh nộp hồ sơ khai thuế GTGT, Thuế Môn Bài cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của Chi nhánh, nộp hồ sơ khai thuế TNDN khai tập trung tại trụ sở chính. Trường hợp Chi nhánh hạch toán phụ thuộc thực hiện chức năng giao dịch với khách hàng, không trực tiếp bán hàng hoá, không phát sinh doanh thu thì Công ty có trách nhiệm tổng hợp để thực hiện kê khai thuế tập trung tại trụ sở chính theo quy định nêu trên.

Cục Thuế TP thông báo Chi nhánh biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.