Công văn 975/CTGLA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Gia Lai về việc trả lời chính sách thuế

Kính gửi: Công ty CP tập đoàn Hoa Sen - Chi nhánh Gia Lai

Địa chỉ: Số 501 Trường Chinh, thành phố Pleiku, tỉnh Gia Lai

Trả lời Công văn số 01/CN459/22 của Công ty CP tập đoàn Hoa Sen - Chi nhánh Gia Lai về việc xử lý hóa đơn sai sót theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, Cục Thuế tỉnh Gia Lai hướng dẫn như sau:

Tại khoản 1, Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn chứng từ quy định thời điểm lập hóa đơn:

“1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền”.

Tại khoản 3, Điều 21, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn chứng từ quy định trách nhiệm của người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế:

“3. Gửi hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế đến người mua ngay sau khi nhận được hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế”.

Tại khoản 1, Điều 19, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định xử lý hóa đơn có sai sót:

“1. Trường hợp người bán phát hiện hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua có sai sót thì người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này về việc hủy hóa đơn điện tử có mã đã lập có sai sót và lập hóa đơn điện tử mới, ký số gửi cơ quan thuế để cấp mã hóa đơn mới thay thế hóa đơn đã lập để gửi cho người mua. Cơ quan thuế thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã được cấp mã có sai sót lưu trên hệ thống của cơ quan thuế”.

Căn cứ quy định nêu trên, thì:

- Người bán gửi hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế đến người mua ngay sau khi nhận được hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế. Hiện nay chưa có quy định xử phạt về trường hợp người bán không gửi hóa đơn điện tử có mã đến người mua trong cùng ngày sau khi nhận được hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.

- Trường hợp đơn vị đã lập hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế mà chưa gửi cho người mua có sai sót thì thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này về việc hủy hóa đơn điện tử có mã đã lập có sai sót và lập hóa đơn điện tử mới ký số gửi cơ quan thuế để cấp mã hóa đơn mới thay thế hóa đơn đã lập để gửi cho người mua.

- Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế có sai sót Công ty thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT và lập lại hóa đơn mới thì không vi phạm về thời điểm lập hóa đơn.

Cục Thuế tỉnh Gia Lai trả lời Công ty CP tập đoàn Hoa Sen - Chi nhánh Gia Lai biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dần tại văn bản này./.