Công văn 9704/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc chính sách thuế nhà thầu

Kính gửi: Công ty TNHH giải pháp kỹ thuật AVNET (Việt Nam)
Đ/chỉ: Tòa nhà Tuổi trẻ, số 60A Hoàng Văn Thụ, Q. Phú Nhuận
Mã số thuế: 0311854928

Trả lời văn bản số 019114/AVNET (Việt Nam) ngày 15/10/2014 của Công ty về thuế nhà thầu, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu),

Trường hợp Công ty theo trình bày ký hợp đồng với tổ chức nước ngoài mua phần cứng tích hợp phần mềm kèm theo các dịch vụ hỗ trợ tại Việt Nam thì thu nhập tổ chức nước ngoài nhận được thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu. Trước khi thanh toán cho tổ chức nước ngoài Công ty thực hiện khấu trừ, kê khai, nộp thuế nhà thầu như sau:

1. Đối với giá trị bản quyền phần mềm:

 Bản quyền phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, Công ty chỉ khấu trừ thuế TNDN nhà thầu theo tỷ lệ 10% trên doanh thu tính thuế TNDN.

2. Đối với giá trị thiết bị phần cứng kèm dịch vụ hỗ trợ:

a. Trường hợp tách riêng được giá trị thiết bị và giá trị dịch vụ:

- Về thuế GTGT:

+ Giá trị thiết bị: Chịu thuế GTGT khâu nhập khẩu theo quy định.

+ Giá trị dịch vụ hỗ trợ:

Thuế GTGT = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ (%) để tính thuế GTGT (5%).

- Về thuế TNDN:

Thuế TNDN = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ (%) thuế TNDN.

Tỷ lệ (%) thuế TNDN đối với thiết bị là 1% và dịch vụ là 5%.

b. Trường hợp không tách riêng được giá trị thiết bị và giá trị dịch vụ thì tỷ lệ tính thuế GTGT là 3%, tỷ lệ thuế TNDN là 2%.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.