Công văn 959/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc chính sách thuế khi bàn giao công trình

Trả lời văn bản số 14/2014/CV-WASS ngày 15/01/2014 của Công ty về chính sách thuế khi bàn giao công trình, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

- Tại Khoản 5 Điều 8 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định thời điểm xác định thuế GTGT:

“ Đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền”.

- Tại Khoản 3.m Điều 5 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) quy định thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế :

“m) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu.

- Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.

- Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị”.

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty theo trình bày năm 2006 ký hợp đồng xây dựng tuyến ống nước sạch cho Tổng Công ty cấp nước Sài Gòn (SAWACO), tháng 10 năm 2013 công trình hoàn thành và Công ty đã lập biên bản bàn giao tuyến ống, chuyển giao quyền quản lý, khai thác và sử dụng cho SAWACO thì tại thời điểm bàn giao Công ty phải lập hóa đơn GTGT, tính, kê khai và nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định.

Về hạch toán kế toán đề nghị Công ty nghiên cứu chế độ kế toán hiện hành để thực hiện. Trường hợp còn vướng mắc đề nghị liên hệ Vụ chế độ kế toán - Kiểm toán Bộ Tài chính để được hướng dẫn theo thẩm quyền.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.