Công văn 952/CTTNG-TTHT của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên về việc trả lời chính sách thuế giá trị gia tăng theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP

TỔNG CỤC THUẾ

CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN

^{________________}

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

^{_________________________}

Số: 952/CTTNG-TTHT

V/v Trả lời chính sách thuế GTGT

theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP

Thái Nguyên, ngày 16 tháng 3 năm 2022

Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên nhận được công văn số 43/CV-BICTN ngày 09/03/2022 (Công văn đến cơ quan thuế ngày 10/03/2022) của Công ty Bảo hiểm BIDV Thái Nguyên (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về nội dung giải đáp chính sách thuế. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 1, Điều 3 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội quy định:

Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

“2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

…

b) Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản 1 Điều này.”

…

3. Trình tự, thủ tục thực hiện

…

b) Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm b khoản 2 Điều này, khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại cột “Thành tiền" ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng '‘Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm... (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 43/2022/QH15”.

5. Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng chưa được giảm theo quy định tại Nghị định này thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao hóa đơn điều chỉnh cho người mua. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có).

…

Điều 3. Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 02 năm 2022.

Điều 1 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022.

…”

Căn cứ vào Phụ lục 01 danh mục ngành nghề tính thuế GTGT, Thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với cá nhân kinh doanh ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính.

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên trả lời nguyên tắc như sau:

1. Trường hợp Hộ kinh doanh đã xuất hóa đơn nhưng chưa giảm thuế thì Hộ kinh doanh thực hiện điều chỉnh theo quy định tại Điểm 5, Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ.

2. Trường hợp sau khi bên bán và bên mua đã thực hiện điều chỉnh hóa đơn theo đúng quy định tại Điểm 5, Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP thì hóa đơn đó được chấp nhận.

3. Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại Điểm b, Khoản 2, Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP.

Mức áp dụng tỷ lệ tính thuế GTGT căn cứ vào Phụ lục 01 danh mục ngành nghề tính thuế GTGT, Thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với cá nhân kinh doanh Ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính. Đề nghị hộ kinh doanh liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể.

4. Việc làm tròn khi tính số thuế GTGT được giảm, đề nghị Công ty thực hiện đúng theo quy định.

5. Về cách viết hóa đơn đề nghị Công ty thực hiện đúng theo quy định tại Điểm b, Khoản 3, Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.

Vậy Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên đề nghị Công ty Bảo hiểm BIDV Thái Nguyên căn cứ vào tình hình thực tế của Công ty để thực hiện theo các văn bản quy phạm pháp luật nêu trên./.