Công văn 922/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc kê khai thuế giá trị gia tăng

Trả lời văn thư số 14/BRAC-KTTV ngày 08/01/2014 của Trung tâm về kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2011 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành một số Điều của Luật Quản lý thuế:

- Tại Điểm 2.b Điều 11 quy định khai thuế GTGT:

“...

Trường hợp người nộp thuế đủ điều kiện và thuộc diện khai thuế GTGT theo quý muốn chuyển sang khai thuế theo tháng thì gửi thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng.

b.2) Thời kỳ khai thuế theo quý:

Việc thực hiện khai thuế theo quý hay theo tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3 năm. Riêng chu kỳ ổn định đầu tiên được xác định tính kể từ ngày 01/7/2013 đến hết ngày 31/12/2016.

…”

- Tại Điểm 1.a Điều 16 quy định khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với tổ chức trả thu nhập:

“Nguyên tắc khai thuế

a.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khai thuế theo tháng hoặc quý. Trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải khai thuế

a.2) Việc khai thuế theo tháng hoặc quý được xác định một lần kể từ tháng đầu tiên có phát sinh khấu trừ thuế và áp dụng cho cả năm. Cụ thể như sau:

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thuế khấu trừ trong tháng của ít nhất một loại tờ khai thuế thu nhập cá nhân từ 50 triệu đồng trở lên khai thuế theo tháng, trừ trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khai thuế Giá trị gia tăng theo quý.

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập không thuộc diện khai thuế theo tháng theo hướng dẫn nêu trên thì thực hiện khai thuế theo quý.

…”

Trường hợp Trung tâm xác định đủ điều kiện và thuộc diện khai thuế GTGT theo quý nhưng đã gửi thông báo đến cơ quan quản lý thuế trực tiếp về việc chuyển từ khai thuế GTGT theo quý sang khai thuế GTGT theo tháng thì Trung tâm phải thực hiện khai thuế GTGT theo tháng ổn định đến hết ngày 31/12/2016. Từ 01/07/2013 Trung tâm xác định khai thuế TNCN theo tháng thì phải thực hiện khai thuế TNCN theo tháng đến hết 31/12/2013, từ 01/01/2014 Trung tâm tự xác định khai thuế TNCN tháng hay quý theo quy định trên.

Cục Thuế TP thông báo Trung tâm biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.