Công văn 892/CTCMA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Cà Mau về việc chính sách thuế đối với điện mặt trời mái nhà

Trả lời Công văn số 1325/PCCM-TCKT ngày 28/5/2021 của Công ty Điện lực Cà Mau về việc hướng dẫn vướng mắc về chính sách thuế đối với điện mặt trời mái nhà, Cục Thuế tỉnh Cà Mau có ý kiến như sau:

Nội dung vướng mắc về chính sách thuế mà Công ty Điện lực Cà Mau nêu tại Công văn số 1325/PCCM-TCKT, Tổng cục Thuế đã có hướng dẫn tại Công văn số 5162/TCT-DNL ngày 11/12/2019 trả lời Cục Thuế tỉnh Bình Thuận về việc chính sách thuế đối với dự án điện mặt trời trên mái nhà, cụ thể như sau:

Trường hợp cá nhân, hộ gia đình thực hiện dự án điện mặt trời mái nhà bán điện cho Công ty Điện lực phải thực hiện đăng ký kinh doanh theo quy định tại Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 15/9/2015 (Nay là Nghị định số 01/2021/NĐ-CP ngày 04/01/2021) của Chính phủ.

Cá nhân, hộ gia đình thực hiện dự án điện mặt trời trên mái nhà bán điện cho Công ty Điện lực theo Hợp đồng mua bán điện và nộp thuế trực tiếp tính trên tỷ lệ doanh thu, nộp thuế khoán thì:

1. Trường hợp cá nhân, hộ gia đình có phát sinh doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở lên thì cá nhân, hộ gia đình phải lập hóa đơn bán hàng hóa điện cho Công ty Điện lực. Giá tính thuế ghi trên hóa đơn bán hàng là giá theo Hợp đồng (giá chưa có thuế GTGT) nhân với thuế suất thuế suất thuế GTGT theo quy định tại Điều 2 Thông tư số 92/2015/TT-BTC.

2. Trường hợp cá nhân, hộ gia đình có phát sinh doanh thu hàng năm dưới 100 triệu đồng không thuộc diện chịu thuế GTGT. Hàng tháng, Công ty Điện lực lập Bảng kê thu mua hàng hóa dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính kèm theo chứng từ thanh toán cho cá nhân, hộ gia đình để làm cơ sở ghi nhận chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.

3. Trường hợp trong thời gian đầu chưa xác định được doanh thu năm có lớn hơn 100 triệu đồng/năm hay không thì chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày xác định được doanh thu của năm vượt mức 100 triệu đồng, cá nhân, hộ gia đình thực hiện khai điều chỉnh thông tin theo Mẫu 04-8/QTr-CNKD quy định tại Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế gửi cơ quan thuế. Cá nhân, hộ gia đình lập hóa đơn và kê khai nộp thuế đối với phần doanh thu chưa khai nộp thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Công ty Điện lực và cá nhân, hộ gia đình chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định.

Cục Thuế tỉnh Cà Mau thông báo để Công ty Điện lực Cà Mau - Tổng Công ty Điện lực Miền Nam biết, thực hiện./.