Công văn 8816/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc chính sách thuế giá trị gia tăng

Trả lời văn bản số 01/10/14/CVKT ngày 01/10/2014 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Tại Khoản 3.c Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định về chứng từ thanh toán đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp như sau:

“Đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hoá, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ bằng văn bản, hoá đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào, đồng thời ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú trên bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc trước ngày 31 tháng 12 hàng năm đối với trường hợp thời điểm thanh toán theo hợp đồng sớm hơn ngày 31 tháng 12, cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc đến ngày 31 tháng 12 hàng năm đối với trường hợp thời điểm thanh toán theo hợp đồng sớm hơn ngày 31 tháng 12, nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hoá không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Sau khi cơ sở kinh doanh đã điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ tương ứng với giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, cơ sở kinh doanh mới có được chứng từ chứng minh việc thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh được khai bổ sung.

…”.

Trường hợp của Công ty theo trình bày có phát sinh hóa đơn mua hàng hóa thanh toán trả chậm có giá trị trên 20 triệu đồng và đã kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào của kỳ kê khai tháng 08/2013 và tháng 12/2013. Đến tháng 7/2014 Công ty làm hồ sơ hoàn thuế GTGT của kỳ hoàn thuế từ tháng 07/2013 đến tháng 06/2014, nếu các hóa đơn trên vẫn chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì Công ty vẫn được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Trường hợp khi lập hồ sơ hoàn thuế GTGT, Công ty đã tự điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào của các hóa đơn nêu trên vào kỳ kê khai thuế tháng 6/2014, đến tháng 9/2014 hoặc khi có chứng từ thanh toán qua ngân hàng của các hóa đơn này thì Công ty được kê khai bổ sung vào kỳ kê khai mà Công ty có chứng từ thanh toán qua ngân hàng và được hoàn thuế theo quy định (nếu đủ điều kiện hoàn thuế).

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.