Công văn 881/CTVLO-TTHT của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Kính gửi: Công ty TNHH MTV Chế biến Thủy sản Cát Tường; 

Mã số thuế: 1500444076; 

Địa chỉ: Số 126/21G, đường Trần Phú, phường 4, 

Tp Vĩnh Long, tỉnh Vĩnh Long. 

Ngày 21/07/2022, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long nhận được Giấy đề nghị giải đáp đề ngày 20/07/2022 của Công ty TNHH MTV Chế biến Thủy sản Cát Tường (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc chi phí lưu container tại cảng Trung Quốc chờ kiểm tra hàng hóa. Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long có ý kiến như sau: 

- Căn cứ khoản 1 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính: 

“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau: 

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: 

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. 

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. 

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. 

...” 

Căn cứ quy định trên và theo nội dung trình bày của Công ty: 

Trường hợp Công ty thực hiện hỗ trợ cho khách hàng chi phí lưu container tại cảng Trung Quốc để chờ kiểm tra hàng hóa, chi phí này do Công ty và khách hàng tự thỏa thuận (không thể hiện trong hợp đồng và phụ lục hợp đồng), không có hóa đơn, chứng từ thì không được tính vào chi phí được trừ khi  xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính. 

Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long trả lời để Công ty TNHH MTV Chế biến Thủy sản Cát Tường được biết và thực hiện. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc đề nghị liên hệ với Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ Người nộp thuế qua số điện thoại 02703.823.559 để được hướng dẫn./.