Công văn 8573/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Công ty CP XD & KD Nhà Cửu Long
Địa chỉ: 351/31 Nơ Trang Long, F.13, Q.Bình Thạnh
MST: 0300374567

Trả lời văn bản số 433/CV/CL-TCKT của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 1 điều 19 Luật kế toán số 03/2003/ QH11 ngày 17/06/2003 quy định về lưu trữ tài liệu kế toán;

“Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của đơn vị kế toán đều phải lập chứng từ kế toán. Chứng từ kế toán chỉ được lập một lần cho mỗi nghiệp vụ kinh tế, tài chính”.

- Căn cứ  tiết d.1 khoản 2 Điều 15 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định trường hợp được xem là thanh toán qua Ngân hàng để khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên về việc thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng. Trường hợp bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải có biên bản bù trừ công nợ của ba (3) bên làm căn cứ khấu trừ thuế”.

Trường hợp Công ty có thực hiện cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho Công ty CP Đầu tư và Xây dựng Số 8 và mua lại của Công ty này 3 căn hộ chung cư, nếu 2 bên thỏa thuận tại hợp đồng việc thanh toán được bù trừ công nợ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ Công ty cung cấp với giá trị nhà Công ty mua, có bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa 2 bên về việc thanh toán bù trừ thì được xem là thanh toán qua Ngân hàng, làm căn cứ để Công ty kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.

Hoạt động bù trừ công nợ không phát sinh nghiệp vụ thu, chi tiền do đó không phải lập chứng từ thu, chi cho số tiền được bù trừ.

Cục Thuế TP thông báo để Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.