Công văn 833/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn về việc trả lời về hóa đơn điện tử

Kính gửi: Công ty Cổ phần thương mại Hoàng Nguyên Lạng Sơn
Địa chỉ: Tổ 1, khối 10, đường Mỹ Sơn, thị trấn Cao Lộc, huyện Cao Lộc, tỉnh Lạng Sơn.

Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn nhận được Công văn số 01/CV-HĐĐT ngày 31/5/2022 của Công ty cổ phần thương mại Hoàng Nguyên Lạng Sơn về việc hướng dẫn xử lý sai sót khi sử dụng hóa đơn điện tử.

Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn trả lời như sau:

Căn cứ Điểm b, Khoản 2, Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Nghị định của Chính phủ quy định về hóa đơn chứng từ.

Điều 19. Xử lý hóa đơn có sai sót

2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:

...

b) Trường hợp có sai: mã số thuế: sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:

b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thoả thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).”

Căn cứ Điểm a, Khoản 1, Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC Thông tư Bộ Tài chính ngày 17/9/2021 hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý Thuế ngày 13/6/2019, Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Nghị định của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.

Điều 7. Xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp

1. Đối với hóa đơn điện tử:

a) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải cấp lại mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử có sai sót cần xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì người bán được lựa chọn sử dụng Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP để thông báo việc điều chỉnh cho từng hóa đơn có sai sót hoặc thông báo việc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn điện tử có sai sót và gửi thông báo theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế bất cứ thời gian nào nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh;

Từ những quy định nêu trên, Công ty cổ phần thương mại Hoàng Nguyên Lạng Sơn xuất hóa đơn điện tử theo Thông tư 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 có sai sót về nội dung tên hàng hóa tại thời điểm tháng 4/2022, đến thời điểm tháng 5/2022, Công ty đã chuyển đổi thực hiện hóa đơn điện tử theo Thông tư 78/2021/TT-BTC mới phát hiện ra sai sót nội dung trên hóa đơn thì xử lý như sau:

- Công ty Cổ phần thương mại Hoàng Nguyên Lạng Sơn và Công ty TNHH Wilmar Marketing CLV lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

- Công ty Cổ phần thương mại Hoàng Nguyên Lạng Sơn sử dụng Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP để thông báo việc điều chỉnh cho hóa đơn có sai sót và gửi thông báo theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế bất cứ thời gian nào nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh.

Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn trả lời để Công ty cổ phần thương mại Hoàng Nguyên Lạng Sơn biết và thực hiện./.