Công văn 8325/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc kê khai nộp thuế của Văn phòng đại diện

Trả lời văn thư số 01/2013/DM ngày 18/09/2013 của Công ty về kê khai nộp thuế của của Văn phòng đại diện (VPĐD); Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 5 điều 8 Chương I Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/04/2010 của Chính Phủ hướng dẫn về đăng ký doanh nghiệp:

“Mã số đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp được cấp cho chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp.”

Căn cứ Điểm c Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/05/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về đăng ký thuế quy định mã số thuế 13 số được cấp cho:

“-Các chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp có phát sinh nghĩa vụ thuế kê khai nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế;

- Đơn vị sự nghiệp trực thuộc tổng công ty, trực thuộc doanh nghiệp có phát sinh nghĩa vụ thuế.

Các tổ chức, cá nhân được quy định tại điểm này được gọi là “Đơn vị trực thuộc”, đơn vị có “đơn vị trực thuộc” được gọi là “đơn vị chủ quản”. Đơn vị trực thuộc trước khi đăng ký thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp thì đơn vị chủ quản phải kê khai các đơn vị này vào “Bảng kê các đơn vị trực thuộc” để cơ quan thuế cấp mã số thuế 13 số.”

Căn cứ tiết b,c khoản 1 Điều 10 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số điều của Luật quản lý thuế quy định:

“ Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng chung cho cả đơn vị trực thuộc.

Nếu đơn vị trực thuộc có con dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng.

...

Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế.”.

Trường hợp Công ty có văn phòng đại diện tại TP.Hà Nội có con dấu riêng, hạch toán phụ thuộc thực hiện chức năng giao dịch với khách hàng, không trực tiếp bán hàng hoá, phát sinh doanh thu thì chi phí (điện, nước, thuê nhà, mua văn phòng phẩm,...) phát sinh tại Văn phòng (mang tên, địa chỉ, mã số thuế Văn phòng) thì Công ty có trách nhiệm tổng hợp để thực hiện kê khai thuế tập trung tại trụ sở chính theo quy định nêu trên.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.