Công văn 832/GLA-QLDN1về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Công ty TNHH SX-TM Dragon.

(Địa chỉ: Thôn Phú Hưng, xã Bình Hiệp, tỉnh Gia Lai)

Thuế tỉnh Gia Lai nhận được Công văn số 02/DG ngày 15/8/2025 của Công ty TNHH SX-TM Dragon V/v đề nghị hướng dẫn chính sách ưu đãi thuế TNDN cho Doanh nghiệp.

Về vấn đề này, Thuế tỉnh Gia Lai có ý kiến như sau:

1. Về đối tượng và điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN

Căn cứ Luật đầu tư số 67/2014/QH13 ngày 26/11/2014 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2015);

- Tại Điều 3 quy định Giải thích từ ngữ:

“…

3. Dự án đầu tư mở rộng là dự án đầu tư phát triển dự án đang hoạt động đầu tư kinh doanh bằng cách mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đối mới công nghệ, giảm ô nhiễm hoặc cải thiện môi trường.

4. Dự án đầu tư mới là dự án thực hiện lần đầu hoặc dự án hoạt động độc lập với dự án đang thực hiện hoạt động đầu tư kinh doanh.

…”;

Căn cứ Điều 13, 14, 18 Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 của Quốc hội về sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12:

- Tại Điều 13 quy định Thuế suất ưu đãi.

“1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm áp dụng đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao;

b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới, bao gồm: nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ...

c) Thu nhập của doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo quy định của Luật công nghệ cao;

d) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất.

…

3.3. Thuế suất 20% trong thời gian mười năm áp dụng đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn;

…

Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới vào các lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế quy định tại các Điểm a, b Khoản này kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 áp dụng thuế suất 17%.

…”;

- Tại Điều 14 quy định miễn thuế, giảm thuế:

“1. Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại khoản 1, điểm a khoản 2 Điều 13 của Luật này và doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được miễn thuế tối đa không quá bốn năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá chín năm tiếp theo.

2. Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại khoản 3 Điều 13 của Luật này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp, trừ khu công nghiệp thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi theo quy định của pháp luật được miễn thuế tối đa không quá hai năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá bốn năm tiếp theo.

…”

- Tại Điều 18 quy định điều kiện áp dụng ưu đãi thuế

“1. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại các điều 13, 14, 15, 16 và 17 của Luật này áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai.

Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện dự án đầu tư mới quy định tại Điều 13 và Điều 14 của Luật này không áp dụng đối với các trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu và trường hợp khác theo quy định của pháp luật.

…”

Căn cứ quy định nêu trên và theo thông tin do Công ty TNHH SX-TM Dragon cung cấp, trụ sở chính của công ty (tại Thôn Phú Hưng, xã Bình Tân, tỉnh Gia Lai) và xưởng sản xuất kinh doanh (tại Khu B, Cụm CN Bình Định, Phường Bình Định, tỉnh Gia Lai) khi chuyển hoạt động về tại nhà xưởng thuộc dự án (tại lô C4, B5, B6, cụm CN Rẫy Ông Thơ, xã Bình Hiệp, tỉnh Gia Lai) thì trụ sở chính của công ty và xưởng sản xuất kinh doanh (Khu B, Cụm CN Bình Định, Phường Bình Định, tỉnh Gia Lai) không thuộc đối tượng áp dụng ưu đãi thuế TNDN.

2. Về thủ tục thay đổi địa điểm kinh doanh

Căn cứ theo khoản 2 Điều 62 Nghị định 01/2021/NĐ-CP quy định về hồ sơ trình tự, thủ tục đăng ký thay đổi địa điểm kinh doanh như sau:

“2. Khi thay đổi các nội dung đăng ký hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, doanh nghiệp gửi Thông báo thay đổi nội dung đăng ký hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh đến Phòng đăng ký kinh doanh nơi đặt chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh. Trường hợp thay đổi người đứng đầu chi nhánh, văn phòng đại diện, kèm theo thông báo phải có bản sao giấy tờ pháp lý của cá nhân đối với người đứng đầu chi nhánh, văn phòng đại diện. ”

Trường hợp của công ty khi chuyển địa điểm kinh doanh cùng tỉnh với địa chỉ đăng ký cũ (không làm thay đổi cơ quan thuế quản lý) thì công ty chỉ cần làm hồ sơ với Sở Tài chính (Sở KHĐT trước đây).

Thuế tỉnh Gia Lai đề nghị Công ty TNHH SX-TM Dragon căn cứ các quy định nêu trên và tình hình thực tế phát sinh tại đơn vị để thực hiện đúng theo quy định của Luật thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc đơn vị có thể tham khảo các văn bản của Thuế tỉnh Gia Lai được đăng tải trên website: https://gialai.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Quản lý hỗ trợ doanh nghiệp 1 để được hỗ trợ giải quyết.

Thuế tỉnh Gia Lai trả lời cho Công ty TNHH SX-TM Dragon để biết và thực hiện./.