Công văn 8279/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc chính sách thuế

Kính gởi : Công ty TNHH CSC Việt Nam
Đ/chỉ: 366 Nguyễn Trãi, P.8, Quận 5, TP.HCM
MST: 0301458001

Trả lời văn bản số 309-Tax và 310-Tax ngày 17/08/2011 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau :

1. Về thuế GTGT:

- Căn cứ Nghị định số 71/2007/NĐ-CP ngày 03/05/2007 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật công nghệ thông tin về công nghiệp công nghệ thông tin.

- Căn cứ điểm 21 Mục II Phần A và điểm 3 Mục II Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT):

“Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật” thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.

“Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Mục II, Phần A; Điểm 1,2 Mục II Phần B Thông tư này”.

Dịch vụ phần mềm quy định tại khoản 3 Điều 9 Nghị định số 71/2007/NĐ-CP cung cấp cho các tổ chức, cá nhân trong nước thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Các dịch vụ khác áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%.

2. Thuế nhà thầu của chi phí quản lý:

- Căn cứ điểm 1 Mục I Phần A Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu) quy định: “Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thoả thuận, hoặc cam kết giữa họ với tổ chức, cá nhân Việt Nam” thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu.

Trường hợp Công ty mẹ ở nước ngoài cung cấp dịch vụ quản lý cho Công ty con ở Việt Nam thì dịch vụ này thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Thông tư số 134/2008/TT-BTC.

Trường hợp Công ty mẹ ở Singapore được miễn thuế TNDN theo Điều 7 của Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần giữa Việt Nam và Singapore thì để không thực hiện khấu trừ thuế TNDN, mười lăm ngày trước thời hạn khai thuế Công ty phải lập hồ sơ thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định (quy định tại Khoản 2 Điều 18 Chương II Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế) gửi đến cơ quan thuế.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.