Công văn 7816/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Trả lời văn thư số 02/SEP.HMM/ACC ngày 28/9/2012 của công ty về quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) khi chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, Cục thuế TP. có ý kiến như sau:

- Căn cứ tiết a khoản 4 Điều 11 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều về Luật quản lý thuế quy định về Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp:

“ Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm hoặc khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp.”

- Căn cứ Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế Thu nhập cá nhân (TNCN);

- Căn cứ Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế Giá trị gia tăng (GTGT);

Trường hợp Công ty chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp từ Công ty TNHH Hyundai Merchant Marine Việt Nam (có hai thành viên) thành Công ty TNHH Hyundai Merchant Marine Việt Nam (có một thành viên) theo Giấy chứng nhận đầu tư số 411043001966 ngày 17/7/2012 của Ủy Ban Nhân Dân TP.Hồ Chí Minh thì công ty được chuyển đổi chấm dứt tồn tại; công ty chuyển đổi được hưởng các quyền và lợi ích hợp pháp, chịu trách nhiệm về các khỏan nợ chưa thanh tóan, hợp đồng lao động và nghĩa vụ tài sản khác của công ty được chuyển đổi. Công ty TNHH Hyundai Merchant Marine Việt Nam (có hai thành viên) phải kê khai quyết toán thuế TNDN đến thời điểm chuyển đổi.

Thời hạn nộp hồ sơ quyết tóan thuế chậm nhất là ngày thứ bốn mươi lăm, kể từ ngày phát sinh chuyển đổi.

Khi chuyển đổi hình thức sở hữu phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cùng với thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế. (Điều 25 Chương IV Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ)

Về thuế Thu nhập cá nhân, thuế Giá trị gia tăng là loại kê khai theo tháng nên Công ty TNHH Hyundai Merchant Marine Việt Nam (có hai thành viên) đứng tên thực hiện kê khai ở tờ khai tháng 7/2012; từ tháng 8/2012 trở về sau Công ty TNHH Hyundai Merchant Marine Việt Nam (có một thành viên) lập tờ khai, kê khai nộp thuế; cuối năm dương lịch 2012 lập tờ khai quyết toán thuế TNCN theo quy định.

Cục thuế TP. thông báo cho Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.