Công văn 76189/CT-HTr của Cục Thuế Thành phố Hà Nội về việc chính sách khấu trừ thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp

Kính gửi: Công ty VTC công nghệ và nội dung số
(Địa chỉ: Số 23 Lạc Trung, P Vĩnh Tuy, Q. Hai Bà Trưng, TP Hà Nội)
MST: 0100110006-028

Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 384/ITC-TCKH ngày 22/10/2015 của Công ty VTC công nghệ và nội dung số hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01 /2015) sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:

“Điều 15 Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài. ”

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty VTC công nghệ và nội dung số có đầy đủ chứng từ nộp thuế thay cho phía nước ngoài và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định thì công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với Khoản thuế GTGT nộp hộ.

Công ty tự xác định, tổng hợp số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ để kê khai vào chỉ tiêu số [23], chỉ tiêu số [24] và chỉ tiêu số [25] tại mẫu Tờ khai thuế GTGT số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính. Trường hợp có vướng mắc về kê khai thuế, đề nghị công ty liên hệ với Phòng Kê khai và kế toán thuế - Cục thuế TP Hà Nội để được hướng dẫn cụ thể.

Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty VTC công nghệ và nội dung số được biết và thực hiện./.