Công văn 7551/CTNTH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận về việc xuất hóa đơn cho hoạt động cho thuê nhà và đất

Kính gửi: Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Đại Thế Giới

(Địa chỉ: Lô số 8 đường Lê Anh Xuân, KP 5, Thanh Sơn, PRTC, Ninh Thuận)

Tiếp nhận văn bản số 01/CV-ĐTG ngày 08/12/2022 của Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Đại Thế Giới đề nghị hướng dẫn hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào; Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận có ý kiến như sau: 

- Điều 475 Bộ Luật Dân sự số 91/2015/QH13 quy định: 

“Điều 475. Cho thuê lại 

Bên thuê có quyền cho thuê lại tài sản mà mình đã thuê, nếu được bên cho thuê đồng ý.” 

- Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định: 

“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ 

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này. 

…”

- Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) quy định: 

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: 

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. 

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. 

…”

Căn cứ các quy định trên, Hợp đồng thuê nhà, đất số 03/2017/HĐ-DLR ngày 31/3/2017 giữa Công ty Cổ phần Địa ốc Đà Lạt và Công ty TNHH Tư vấn Thiết kế Đầu tư Xây dựng Kiến Đại Việt đã hết hiệu lực từ ngày 01/6/2022 nên Công ty TNHH Tư vấn Thiết kế Đầu tư Xây dựng Kiến Đại Việt không có quyền chuyển nhượng quyền thuê nhà và đất cho Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Đại Thế Giới. Công ty Cổ phần Địa ốc Đà Lạt không phát sinh giao dịch hợp đồng thuê nhà, đất với Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Đại Thế Giới nhưng xuất hóa đơn GTGT cho Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Đại Thế Giới là sử dụng không hợp pháp hóa đơn theo quy định tại khoản 9 Điều 3 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Số tiền thuê nhà và đất Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Đại Thế Giới nộp thay cho Công ty TNHH Tư vấn Thiết kế Đầu tư Xây dựng Kiến Đại Việt không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Đại Thế Giới và thuộc trường hợp sử dụng không hợp pháp hóa đơn nên không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. 

Trường hợp Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Đại Thế Giới có nhu cầu thuê nhà, đất để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh thì phải có hợp đồng thuê tài sản ký kết với Công ty Cổ phần Địa ốc Đà Lạt theo đúng quy định pháp luật. 

Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận trả lời để Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Đại Thế Giới biết và thực hiện./.