Công văn 7539/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc chuyển đổi kỳ tính thuế

Trả lời văn bản số CV-09.IFT2014 ngày 27/08/2014 của Công ty về việc chuyển đổi kỳ tính thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 4 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thì:

“Trường hợp doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm cả chuyển đổi kỳ tính thuế từ năm dương lịch sang năm tài chính hoặc ngược lại) thì kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp của năm chuyển đổi không vượt quá 12 tháng. Doanh nghiệp đang trong thời gian được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mà có thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế thì doanh nghiệp được lựa chọn: Ưu đãi trong năm chuyển đổi kỳ tính thuế hoặc nộp thuế theo mức thuế suất không được hưởng ưu đãi của năm chuyển đổi kỳ tính thuế và hưởng ưu đãi thuế sang năm tiếp theo.

Ví dụ 1: Doanh nghiệp A (DN A) kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 áp dụng theo năm dương lịch, đầu năm 2014 lựa chọn chuyển đổi sang năm tài chính từ ngày 01/4 năm này sang ngày 31/03 năm sau, thì kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm chuyển đổi (năm chuyển đổi 2014) được tính từ ngày 01/01/2014 đến hết ngày 31/03/2014 (3 tháng), kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm tiếp theo (năm tài chính 2014) được tính từ ngày 01/04/2014 đến hết ngày 31/03/2015.

…”

Trường hợp Công ty theo trình bày có kỳ tính thuế TNDN năm 2014 áp dụng theo năm dương lịch, năm 2015 chuyển đổi kỳ tính thuế TNDN sang năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/10 đến ngày 30/09 thì Công ty phải có văn bản thông báo cho cơ quan thuế trước khi thay đổi và kỳ tính thuế TNDN năm chuyển đổi (năm chuyển đổi 2015) được tính từ ngày 01/01/2015 đến hết ngày 30/09/2015 (9 tháng), kỳ tính thuế TNDN năm tài chính tiếp theo (năm tài chính 2015) được tính từ ngày 01/10/2015 đến hết ngày 30/09/2016). Công ty phải lập Báo cáo tài chính, tờ khai quyết toán thuế TNDN cho kỳ tính thuế TNDN năm chuyển đổi và năm tài chính 2015.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.