Công văn 75277/CT-HTr của Cục Thuế Thành phố Hà Nội về việc chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Báo Thiếu niên Tiền Phong
(Địa chỉ: Số 5 Hòa Mã, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội.
MST: 0100111881)

Trả lời công văn số 185/CV-TNTP ngày 19/10/2015 của Báo Thiếu niên Tiền Phong về vướng mắc chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 9 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính:

"a) Sửa đổi khoản 2 Điều 14 như sau:

“2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.

Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý...”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Báo Thiếu niên Tiền Phong là đơn vị sự nghiệp có thu trực thuộc Trung ương Đoàn thanh niên cộng sản Hồ Chí Minh được phê duyệt dự án cải tạo, nâng cấp trụ sở, sau khi quyết toán vốn đầu tư hoàn thành dự án trên, đơn vị có trách nhiệm ghi tăng tài sản cố định, thuế GTGT đầu vào của các khoản chi phí nêu trên đơn vị không được kê khai khấu trừ mà tính vào nguyên giá tài sản cố định, hoặc tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Báo Thiếu niên Tiền Phong được biết và thực hiện./.