Công văn 7520/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Công ty CP học liệu
Đ/chỉ: 240 Trần Bình Trọng, P.4, Q.5
Mã số thuế: 0303357513
 

Trả lời văn bản số 107/CV-HL tháng 08/2015 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Tiết a Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế quy định khai thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài:

“Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu là loại khai theo lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài và khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu.”

Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN:

“…

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

…

2.37 Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế; thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định được khấu trừ theo quy định tại các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng; thuế thu nhập doanh nghiệp trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài mà theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân trừ trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân.”

Trường hợp Công ty theo trình bày từ năm 2013 đến năm 2014 ký ba hợp đồng thuê một tổ chức nước ngoài thu âm CD tiếng Anh và nộp thuế nhà thầu theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu thì khi kết thúc hợp đồng, Công ty phải thực hiện kê khai quyết toán thuế nhà thầu cho từng hợp đồng.

Khoản thuế TNDN nộp thay nhà thầu Công ty không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, trừ trường hợp theo thỏa thuận tại hợp đồng ký với tổ chức nước ngoài doanh thu nhà thầu nhận được không bao gồm thuế TNDN.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.