Công văn 752/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc thuế nhà thầu

Kính gửi: Công ty TNHH Giải trí Thảo Lê
Địa chỉ: 13B-B2 Hoa Đào, Phường 12, Q. Phú Nhuận, TP. Hồ Chí Minh
Mã số thuế: 0302109194

Trả lời văn thư số 62-2015/VT-TL ngày 30/11/2015 và hồ sơ bổ sung ngày 13/01/2016 của Công ty về thuế nhà thầu, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số điều của Luật quản lý thuế;

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT);

Căn cứ Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/04/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam (có hiệu lực thi hành từ ngày 27/05/2012 đến hết ngày 30/09/2014);

Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/10/2014);

Căn cứ công văn 18115/BTC-TCT ngày 27/12/2013 của Bộ Tài chính về kiến nghị cơ chế, chính sách để quản lý thu thuế hoạt động chuyển nhượng vốn:

“…

- Nhượng quyền thương mại nếu có kèm theo chuyển quyền sở hữu trí tuệ thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

- Trường hợp nhượng quyền thương mại là nhượng quyền sử dụng quyền sở hữu trí tuệ thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 10%.

…”

Trường hợp Công ty theo trình bày: năm 2013 có ký hợp đồng với tổ chức nước ngoài trụ sở tại Anh (NBCU) để làm đại diện phân phối kênh truyền hình nước ngoài có thời hạn tại Việt Nam, theo thỏa thuận tại hợp đồng hàng tháng Công ty trả phải một khoản phí cố định cho tổ chức nước ngoài thì tổ chức nước ngoài thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu theo quy định tại Thông tư số 60/2012/TT-BTC; trước khi thanh toán cho tổ chức nước ngoài, Công ty có trách nhiệm kê khai, khấu trừ nộp thay thuế nhà thầu để nộp vào ngân sách nhà nước như sau:

- Thuế GTGT = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ (%) GTGT (50%) x Thuế suất thuế GTGT (10%).

- Thuế TNDN = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ (%) thuế TNDN trên doanh thu (10%).

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.