Công văn 731/CTVLO-TTHT của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long kê khai thuế GTGT chi nhánh phụ thuộc

Kính gửi: CN Tổng Công ty May 10-CTCP tại Vĩnh Long; 

Mã số thuế: 0100101308-034; 

Địa chỉ: Lô L2-05 tầng 1, TT TM Vincom Plaza Vĩnh Long, 

số 55, Phạm Thái Bường, phường 4, Tp Vĩnh Long, tỉnh Vĩnh Long. 

Ngày 21/06/2022, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long nhận được Công văn số 06-04- 2022/CV-CNHCM đề ngày 16/06/2022 của Chi nhánh Tổng Công ty May 10- CTCP tại Vĩnh Long (sau đây gọi tắt là Chi nhánh) về việc kê khai thuế GTGT của chi nhánh. Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long có ý kiến như sau: 

- Căn cứ khoản 2 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế: 

Điều 11. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế 

2. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (trừ các trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6 Điều này) tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính. Đồng thời, người nộp thuế phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính, trừ một số trường hợp sau đây không phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp: 

…” 

- Căn cứ khoản 1 Điều 12 và điểm d khoản 1 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế: 

“Điều 12. Phân bổ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế hạch toán tập trung có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác nơi có trụ sở chính 

1. Người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính theo quy định tại khoản 2, khoản 4 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp và phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh. 

…

Điều 13. Khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng 1. Các trường hợp được phân bổ: 

… 

d) Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp), trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP; 

… 

Căn cứ các quy định trên và theo nội dung trình bày của Chi nhánh: 

- Trường hợp từ ngày 01/07/2022, Chi nhánh không sử dụng hóa đơn do Chi nhánh đăng ký hoặc do trụ sở chính đăng ký với cơ quan thuế quản lý Chi nhánh, không theo dõi hạch toán đầy đủ thuế GTGT đầu ra, đầu vào thì Chi nhánh thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính theo quy định tại khoản 2 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Chi nhánh là cơ sở thương mại nên không thuộc trường hợp phải phân bổ nghĩa vụ thuế tại nơi kinh doanh theo quy định tại khoản 1 Điều 12 và tại điểm d khoản 1 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính. 

- Trước khi Chi nhánh khai thuế tập trung tại trụ sở chính, Chi nhánh có văn bản gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp biết, phải thực hiện tiêu hủy hóa đơn còn tồn không sử dụng và gửi thông báo kết quả hủy hóa đơn đến cơ quan thuế (Mẫu TB03/AC), báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (Mẫu BC26/AC) theo quy định của pháp luật về hóa đơn. 

Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long trả lời để Chi nhánh Tổng Công ty May 10-CTCP tại Vĩnh Long được biết và thực hiện. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc đề nghị liên hệ trực tiếp với Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế hoặc số điện thoại: 02703.823.559 để được hướng dẫn./.