Công văn 7130/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc thuế nhà thầu

Trả lời văn bản ngày 28/8/2012 của Công ty về thuế nhà thầu, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Tại tiết b khoản 1 Điều 13 Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu) quy định doanh thu tính thuế TNDN:

“Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, kê khai hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp để giao bớt một phần giá trị công việc hoặc hạng mục được quy định tại Hợp đồng nhà thầu ký với Bên Việt Nam và danh sách các Nhà thầu phụ Việt Nam, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện phần công việc hoặc hạng mục tương ứng được liệt kê kèm theo Hợp đồng nhà thầu thì doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài không bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện.

Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với các nhà cung cấp tại Việt Nam để mua vật tư nguyên vật liệu, máy móc thiết bị để thực hiện hợp đồng nhà thầu và hàng hoá, dịch vụ để phục vụ cho tiêu dùng nội bộ, tiêu dùng các khoản không thuộc hạng mục, công việc mà Nhà thầu nước ngoài thực hiện theo hợp đồng nhà thầu thì giá trị hàng hoá, dịch vụ này không được trừ khi xác định doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài.”

Trường hợp Công ty Cityneon Creation Pte Ltd (Singapore) là nhà thầu nước ngoài – ký hợp đồng với tổ chức tại Việt Nam thực hiện công việc lắp đặt và trang trí nội thất cho dự án MGM Grand Hồ Tràm. Trong quá trình thực hiện dự án, Công ty ký hợp đồng với một Công ty được thành lập theo pháp luật Việt Nam để thực hiện các công việc như: quản lý các vấn đề liên quan đến dự án, cung cấp nhân công, kỹ sư, kiến trúc sư và có trách nhiệm về Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm tai nạn, thuế, lương và các phúc lợi cho nhân viên làm việc cho công trình thì dịch vụ này không thuộc hạng mục, công việc Công ty thực hiện theo Hợp đồng ký với chủ đầu tư Việt Nam nên không được trừ khi xác định doanh thu tính thuế TNDN của Công ty.

Cục thuế Thành phố thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.