Công văn 7127/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng ngoại tỉnh

Trả lời văn thư số 02/CVC ngày 09/09/2013 của Công ty về việc kê khai nộp thuế vãng lai, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế:

+ Tại Khoản 1e Điều 10 quy định trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế:

“Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho Chi cục Thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai đó.”

+ Tại Khoản 6a Điều 10 quy định khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh:

“Người nộp thuế kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh thì khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo tỷ lệ 2% đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% hoặc theo tỷ lệ 1% đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% trên doanh thu hàng hoá, dịch vụ chưa có thuế giá trị gia tăng với Chi cục Thuế quản lý địa phương nơi kinh doanh, bán hàng.”

+ Tại Khoản 3 Điều 24 quy định:

“Kho bạc nhà nước trên địa bàn có trách nhiệm khấu trừ số thuế GTGT để nộp vào ngân sách nhà nước theo tỷ lệ quy định là 2% trên số tiền thanh toán khối lượng các công trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản trên địa bàn bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước, các dự án ODA thuộc diện chịu thuế GTGT.

...”

Căn cứ Khoản 4.3 công văn số 17848/BTC-TCT ngày 29/12/2011 của Bộ Tài chính quy định về việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC:

“Người nộp thuế (đơn vị nhận thầu xây dựng công trình) được trừ số thuế đã nộp NSNN (do KBNN thực hiện khấu trừ) khi thực hiện khai thuế, nộp thuế GTGT. Trường hợp số tiền thanh toán cho chủ đầu tư chỉ đủ để thu hồi tạm ứng trước đó, Kho bạc Nhà nước không thực hiện việc khấu trừ thuế GTGT, người nộp thuế có trách nhiệm tự khai và tự nộp thuế GTGT theo quy định.”

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty có trụ sở chính tại TPHCM có hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình tại tỉnh Quảng Ninh (không thành lập đơn vị trực thuộc tại tỉnh Quảng Ninh) thì Công ty thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT tạm tính theo tỷ lệ 2% trên doanh thu hàng hoá, dịch vụ chưa có thuế GTGT với Chi cục Thuế TP. Hạ Long (Chi cục Thuế quản lý địa phương nơi kinh doanh, bán hàng). Do chủ đầu tư là đơn vị có sử dụng vốn Ngân sách Nhà Nước (Ban quản lý đầu tư các công trình văn hóa, thể thao tỉnh Quảng Ninh) nên Kho bạc nhà nước TP. Hạ Long có trách nhiệm khấu trừ số thuế GTGT để nộp vào Ngân sách Nhà Nước theo tỷ lệ quy định là 2% trên số tiền thanh toán. Công ty được trừ số thuế đã nộp (do Kho bạc nhà nước TP. Hạ Long thực hiện khấu trừ) khi thực hiện khai thuế, nộp thuế GTGT tại trụ sở chính.

Cục Thuế TP thông báo để Chi nhánh biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.