Công văn 7122/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc lập báo cáo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Trả lời văn thư số 24/2012/TEEVN/ACC ngày 10/9/2012 của Công ty về việc lập báo cáo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) khi chuyển đổi kỳ tính thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 4 điều 3 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN (áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2012):

“Trường hợp doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm cả chuyển đổi kỳ tính thuế từ năm dương lịch sang năm tài chính hoặc ngược lại) thì kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp của năm chuyển đổi không vượt quá 12 tháng. Doanh nghiệp đang trong thời gian được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mà có thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế thì doanh nghiệp được lựa chọn: Ưu đãi trong năm chuyển đổi kỳ tính thuế hoặc nộp thuế theo mức thuế suất phổ thông của năm chuyển đổi kỳ tính thuế và hưởng ưu đãi thuế sang năm tiếp theo.

Ví dụ 1: Doanh nghiệp A (DN A) kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 áp dụng theo năm dương lịch, đầu năm 2012 lựa chọn chuyển đổi sang năm tài chính từ ngày 01/4 năm này sang ngày 31/03 năm sau, thì kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm chuyển đổi (năm chuyển đổi 2012) được tính từ ngày 01/01/2012 đến hết ngày 31/03/2012 (3 tháng), kỳ tính thuế TNDN năm tiếp theo được tính từ ngày 01/04/2012 đến hết ngày 31/03/2013.

…”

Trường hợp Công ty năm 2011 áp dụng kỳ tính thuế TNDN theo năm dương lịch, kể từ năm 2012 chuyển đổi áp dụng năm tài chính từ 01/04 năm này đến 31/03 năm sau, thì kỳ tính thuế năm chuyển đổi được tính từ ngày 01/01/2012 đến hết ngày 31/3/2012, kỳ tính thuế TNDN năm tài chính tiếp theo (năm 2012) được tính từ ngày 01/04/2012 đến hết ngày 31/3/2013. Công ty phải lập Báo cáo tài chính, tờ khai quyết toán thuế TNDN cho kỳ tính thuế TNDN năm chuyển đổi và năm tài chính 2012.

Cục Thuế thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.