Công văn 707/CTHNA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hà Nam về việc chính sách thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Tổng Công ty CP Đầu tư phát triển Hải Sơn - Tổng Công ty 86

Mã số thuế: 2700350821

Địa chỉ: CX1, phía Nam cầu Hồng Phú, Đường Lê Hoàn, Phường Hai Bà Trưng, TP Phủ Lý, tỉnh Hà Nam.

Trả lời văn bản số 78/2022/TTr-TCT ngày 30/5/2022 của Tổng Công ty CP Đầu tư phát triển Hải Sơn - Tổng Công ty 86, mã số thuế 2700350821 (gọi là doanh nghiệp) về chính sách thuế GTGT, Cục Thuế tỉnh Hà Nam có ý kiến như sau:

Căn cứ Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 của Chính Phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc Hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội:

+ Tại Điều 1 hướng dẫn giảm thuế GTGT cụ thể:

“Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

d) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại”.

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

…

4. Cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng. Trường hợp cơ sở kinh doanh không lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng thì không được giảm thuế giá trị gia tăng

…”

+ Tại Điều 3 quy định về hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện:

“1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 02 năm 2022.

Điều 1 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022...”

Căn cứ khoản 5 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT, quy định thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt:

“5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”

Từ các quy định trên, căn cứ để xác định việc giảm thuế theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP không phụ thuộc nguyên liệu, hàng hóa đầu vào mà căn cứ hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp cung cấp, bán ra. Theo đó, trường hợp doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, phát sinh hoạt động xây dựng, thi công các công trình đang áp dụng mức thuế suất GTGT 10% và không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT quy định tại Phụ lục I, II, III ban hành theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ thì được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% theo quy định tại khoản 2 Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ kể từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 (áp dụng với giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện nghiệm thu, bàn giao từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022).

Doanh nghiệp phải lập riêng hoá đơn cho hàng hoá, dịch vụ được giảm thuế GTGT theo quy định tại khoản 4 Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.

Đề nghị doanh nghiệp căn cứ thực tế để xác định nghĩa vụ thuế phù hợp quy định. Trường hợp phát sinh vướng mắc, doanh nghiệp liên hệ Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT ((0226.3851.553); Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2 ((0226.3847.846).

Cục Thuế tỉnh Hà Nam trả lời để Công ty được biết, thực hiện./.