Công văn 660/CTCMA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Cà Mau về việc giảm thuế giá trị gia tăng tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP

Trả lời văn bản đề nghị số 68/CV-HN ngày 06/4/2022 của Công ty TNHH Tư vấn và đầu tư Xây dựng Hợp Nhất về việc thuế suất thuế giá trị gia tăng, Cục Thuế tỉnh Cà Mau có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 1 Điều 3 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28 tháng 01 năm 2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội quy định hiệu lực thi hành:

“1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 02 năm 2022

Điều 1 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022”.

Căn cứ khoản 1 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn về giá tính thuế:

“Điều 7. Giá tính thuế

1. Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT...”,

Căn cứ quy định và hướng dẫn nêu trên, Cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về giảm thuế GTGT

- Công ty có hoạt động tư vấn lập hồ sơ mời thầu và đánh giá hồ sơ dự thầu như nêu tại văn bản số 68/CV-HN có thời điểm nghiệm thu và thanh toán hợp đồng ngày 27/02/2022 thuộc trường hợp được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.

- Trường hợp hợp đồng tư vấn lập hồ sơ mời thầu và đánh giá hồ sơ dự thầu có thời điểm nghiệm thu và thanh toán hợp đồng ngày 22/01/2022 nhưng đến ngày 05/4/2022 Công ty mới lập hóa đơn đối với dịch vụ phát sinh trong tháng 01/2022 thì thuộc trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm và không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.

2. Về lập hóa đơn đối với trường hợp được giảm thuế GTGT

Đối với trường hợp được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP, theo giá trị hợp đồng đã ký giữa Công ty với Trường mẫu giáo Việt - Đức ngày 12/01/2022 là 12.000.000 đồng (bao gồm thuế giá trị gia tăng), Công ty xác định giá tính thuế tương ứng với mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% như sau:

Khi lập hoá đơn giá trị gia tăng thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại dòng cộng tiền dịch vụ (giá tính thuế) là 10.909.090,9 đồng; tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi “8%”; tiền thuế giá trị gia tăng là 872.727,3 đồng; tổng cộng tiền thanh toán là 11.781.818,2 đồng.

2. Về lập thêm phụ lục hợp đồng

Việc ký thêm phục lục hợp đồng hay không là do các bên hợp đồng tự thỏa thuận với nhau.

Cục Thuế tỉnh Cà Mau thông báo để Công ty TNHH Tư vấn và đầu tư Xây dựng Hợp Nhất biết, thực hiện./.