Công văn 6543/CTTPHCM-TTHT 2022 kê khai thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Công ty TNHH Columbia Sportswear Việt Nam
Địa chỉ: Tầng 9, Tòa nhà A&B, 76 Lê Lai, phường Bến Thành, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh
Mã số thuế: 0316713913

Trả lời văn bản số 01/2022/COLUMBIA ngày 26/05/2022 của Công ty TNHH Columbia Sportswear Việt Nam (Công ty) về việc kê khai thuế GTGT, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 3 Điều 42 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội:

“Điều 42. Nguyên tắc khai thuế tính thuế

3. Người nộp thuế thực hiện khai thuế, tính thuế tại cơ quan thuế địa phương có thẩm quyền nơi có trụ sở. Trường hợp người nộp thuế hạch toán tập trung tại trụ sở chính, có đơn vị phụ thuộc tại đơn vị hành chính cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính thì người nộp thuế khai thuế tại trụ sở chính và tính thuế, phân bổ nghĩa vụ thuế phải nộp theo từng địa phương nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết khoản này.”

Căn cứ khoản 2 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:

“Điều 11. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

2. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (trừ các trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6 Điều này) tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính...”

Căn cứ Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:

+ Tại Điều 12 hướng dẫn Phân bổ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế hạch toán tập trung có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác nơi có trụ sở chính:

1. Người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính theo quy định tại khoản 2, khoản 4 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp và phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh.

2. Các trường hợp phân bổ, phương pháp phân bổ, khai thuế, tính thuế, quyết toán thuế đối với loại thuế được phân bổ thực hiện theo quy định tại Điều 13, Điều 14, Điều 15, Điều 16, Điều 17, Điều 18, Điều 19 Thông tư này.”

+ Tại Điều 13 hướng dẫn về Khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng:

“1. Các trường hợp được phân bổ:

a) Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán;

b) Hoạt động chuyển nhượng bất động sản, trừ trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP;

c) Hoạt động xây dựng theo quy định của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân và quy định của pháp luật chuyên ngành;

d) Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp), trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP;

đ) Nhà máy thủy điện nằm trên nhiều tỉnh.”

Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh có ý kiến như sau:

Trường hợp Công ty theo trình bày hoạt động trong lĩnh vực “Tư vấn quản lý” trụ sở chính tại TP.Hồ Chí Minh, có các chi nhánh, đơn vị trực thuộc tại tỉnh, thành phố khác nơi có trụ sở chính. Các đơn vị trực thuộc này không trực tiếp bán hàng, cung cấp dịch vụ, không sử dụng hóa đơn do đơn vị phụ thuộc đăng ký hoặc do Công ty đăng ký với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc thì Công ty thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT tại cơ quan thuế quản lý của trụ sở chính và không phải phân bổ thuế GTGT phải nộp theo từng địa phương nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước.

Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế cụ thể tại đơn vị để áp dụng chính sách thuế cho phù hợp.

Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh thông báo Quý Công ty biết và thực hiện./.