Công văn 6416/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hòa Bình về việc giải đáp chính sách thuế

Cục Thuế tỉnh Hòa Bình nhận được Công văn số 112/CV ngày 28/10/2020 của Công ty TNHH Diostech Hòa Bình (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về việc xuất hóa đơn và kê khai thuế đối với việc nhượng bán lại quyền thuê đất có cơ sở hạ tầng. Vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ Luật Thuế Giá trị gia tăng (GTGT), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và các văn bản hướng dẫn thi hành;

Căn cứ quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

Căn cứ Công văn số 5892/TCT-CS ngày 30/12/2014 của Tổng cục Thuế hướng dẫn Cục Thuế Hà Nội và Công ty TNHH Goko Spring về việc xuất hóa đơn và kê khai thuế đối với việc chuyển nhượng quyền thuê lại đất có cơ sở hạ tầng.

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế thì trường hợp Công ty có phát sinh việc chuyển nhượng quyền thuê lại quyền sử dụng đất có cơ sở hạ tầng thì thuộc đối tượng phải xuất hóa đơn và kê khai tính thuế GTGT theo thuế suất 10%, Công ty làm thủ tục xin cấp hóa đơn lẻ tại Cục Thuế Hòa Bình (Cục Thuế Hòa Bình sẽ cấp lẻ 01 số hóa đơn GTGT cho Công ty Diostech để Công ty lập giao cho Công ty cổ phần Thương mại Dạ Hợp), Công ty có trách nhiệm nộp thuế GTGT đầy đủ trước khi nhận hóa đơn lẻ theo hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. Về thuế TNDN Công ty có trách nhiệm kê khai thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng quyền thuê lại quyền sử dụng đất để tính thuế TNDN theo quy định.

Cục Thuế trả lời và gửi kèm Công văn hướng dẫn của Tổng cục Thuế để Công ty biết và thực hiện theo đúng quy định./.