Công văn 6340/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc chính sách thuế giá trị gia tăng và thu nhập doanh nghiệp

Trả lời văn bản ngày 18/7/2014 của Khách sạn về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

1. Về thuế nhà thầu:

Căn cứ Khoản 4 Điều 4 Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu) quy định đối tượng không áp dụng:

“Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ dưới đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài:

…

- Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet);

…”

Trường hợp Khách sạn ký hợp đồng với tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ quảng cáo trên tạp chí được xuất bản và lưu hành tại nước ngoài thì không thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu.

2. Về thuế giá trị gia tăng (GTGT):

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT;

Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN),

Trường hợp Khách sạn ký hợp đồng với Công ty Deals có trụ sở tại Úc quảng cáo chương trình khuyến mại và bán phiếu thuê phòng của Khách sạn trên trang web Deals.com.au tại Úc thì phiếu thuê phòng là chứng từ có giá trị như tiền, được sử dụng như công cụ thanh toán, khi phát hành phiếu thuê phòng Khách sạn chưa phải lập hóa đơn cung cấp dịch vụ cho thuê phòng. Khi khách hàng sử dụng phiếu thuê phòng đến sử dụng dịch vụ thì Khách sạn mới lập hóa đơn GTGT. Căn cứ vào hóa đơn đã lập, Khách sạn kê khai nộp thuế GTGT và thuế TNDN theo quy định.

Cục Thuế TP thông báo Khách sạn biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.