Công văn 6315/CT-TTHT của Cục Thuế Hòa Bình về việc chính sách thuế

Cục Thuế tỉnh Hòa Bình nhận được Công văn số 66/2020/CV ngày 27/10/2020 của Công ty cổ phần xây dựng Sao Vàng (sau đây gọi tắt là Công ty) về vướng mắc xuất hóa đơn và ghi nhận doanh thu. Vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại khoản 4, Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT, quy định thời điểm xác định thuế GTGT như sau:

“Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ”

Tại điểm d, khoản 4, Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính Phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các nghị định quy định về thuế, quy định khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản như sau:

“Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ dưới mọi hình thức thì:

- Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà xác định được chi phí tương ứng với doanh thu đã ghi nhận (bao gồm cả chi phí trích trước của phần dự toán hạng mục công trình chưa hoàn thành tương ứng với doanh thu đã ghi nhận) thì doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo doanh thu trừ chi phí.

- Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà chưa xác định được chi phí tương ứng với doanh thu thì doanh nghiệp tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 1% trên doanh thu thu được tiền và doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm.

Khi bàn giao bất động sản, doanh nghiệp phải quyết toán chính thức số thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản.”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty phát sinh hoạt động kinh doanh dự án nhà ở xã hội thì khi thu tiền theo tiến độ ghi trong hợp đồng, Công ty phải lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) và kê khai khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ. Đối với thuế TNDN, Công ty căn cứ vào hướng dẫn tại điểm d, khoản 4, Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC đã trích dẫn nêu trên để thực hiện.

Cục Thuế trả lời để Công ty biết và thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã trích dẫn tại văn bản này./.