Công văn 628/CTHPH-TTHT của Cục Thuế thành phố Hải Phòng về việc giải đáp chính sách thuế

Kính gửi: Tổng cục Thuế

Cục Thuế TP Hải Phòng nhận được công văn số 388/TCT-CS ngày 13/02/2023 của Tổng cục Thuế đề nghị Cục Thuế TP Hải Phòng báo cáo các nội dung liên quan đến vướng mắc của Công ty TNHH Aichi Tokei Denki Việt Nam về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Về nội dung này,Cục Thuế TP Hải Phòng báo cáo Tổng cục Thuế như sau:

1. Đặc điểm tình hình chung của doanh nghiệp

Công ty TNHH Aichi Tokei Denki Việt Nam là doanh nghiệp chế xuất được thành lập và hoạt động theo Giấy chứng nhận đầu tư số 022043000164 do Ban Quản lý khu kinh tế Hải Phòng cấp lần đầu ngày 24/12/2024 trong đó:

- Ngành nghề kinh doanh: sản xuất, gia công, lắp ráp và sửa chữa linh kiện, bán thành phẩm và thành phẩm của đồng hồ đo gas, đồng hồ đo nước điện tử, đồng hồ đo nước cơ học.

- Vốn đầu tư là 26 triệu USD (tương đương 546 tỷ đồng).

- Địa điểm hoạt động tại: Lô A1, Khu CN5, Khu công nghiệp Tràng Duệ, huyện An Dương, thuộc Khu kinh tế Đình Vũ – Cát Hải, TP Hải Phòng, Việt Nam.

Tại Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu ghi nhận về nội dung hưởng ưu đãi thuế TNDN như sau:

- Thuế suất thuế TNDN 10% trong 15 năm kể từ năm đầu tiên dự án đầu tư có phát sinh doanh thu.

- Miễn thuế TNDN trong 04 năm kể từ năm đầu tiên dự án đầu tư có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp trong 09 năm tiếp theo (hoặc từ năm thứ 04 nếu Công ty không có thu nhập chịu thuế trong 03 năm đầu).

Đến ngày 04/12/2018, Công ty có 3 lần thay đổi Giấy chứng đăng ký đầu tư: lần thứ nhất ngày 26/05/2016, lần thứ hai ngày 23/08/2016, lần thứ ba ngày 04/12/2018; với 3 lần thay đổi Giấy chứng nhận đầu tư Công ty không thay đổi về vốn đầu tư, diện tích sử dụng của dự án, có bổ sung sản phẩm mới và tăng công suất dự án (chi tiết đính kèm công văn).

2. Vướng mắc phát sinh của doanh nghiệp

Ngày 20/08/2021, Công ty TNHH Aichi Tokei Denki Việt Nam có công văn số 01/ATV/2021 ngày 19/08/2021 gửi Cục Thuế TP Hải Phòng đề nghị hướng dẫn về ưu đãi thuế TNDN đối với phần thu nhập tăng thêm từ việc bổ sung sản phẩm mới, tăng công suất của dự án.

Ngày 27/9/2021, Cục Thuế TP Hải Phòng có công văn số 2469/CTHPH- TTHT trả lời vướng mắc của doanh nghiệp:

“Nếu trong quá trình hoạt động, Công ty không tăng vốn đầu tư, không thực hiện hoạt động đầu tư mở rộng để tăng tài sản cố định thì đối với thu nhập của Công ty từ bổ sung ngành nghề sản xuất theo Giấy chứng nhận đầu tư thay đổi lần 1, 2, 3 được thực hiện như sau:

- Việc thay đổi tên sản phẩm từ “Đồng hồ đo gas” thành “Các bộ phận của đồng hồ đo gas”, từ “Đồng hồ đo nước điện tử” thành “Các bộ phận của đồng hồ đo nước điện từ”, gộp chung sản phẩm “Bộ phận hiển thị đồng hồ đo nước cơ học” và “Bộ phận đo đồng hồ đo nước cơ học” thành “Các bộ phận đồng hồ đo nước cơ học” theo Giấy chứng nhận đầu tư thay đổi lần thứ 1 ngày 26/05/2016 mà không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án đầu tư ban đầu thì thu nhập của Công ty từ sản xuất các sản phẩm nêu trên vẫn được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu ngày 24/12/2014 cho thời gian còn lại.

- Thu nhập của Công ty từ bổ sung ngành nghề sản xuất “đồng hồ đo nước cơ học” tại Giấy chứng nhận đầu tư thay đổi lần thứ 2 ngày 23/08/2016 và thu nhập từ việc tăng công suất sản xuất của sản phẩm “ Các bộ phận của đồng hồ đo gas” từ 620.000 bộ/năm lên 700.000 bộ/năm, sản phẩm “Các bộ phận của đồng hồ đo nước cơ học” từ 3.000.000 bộ/năm lên 5.500.000 bộ/năm, sản phẩm “Đồng hồ đo nước cơ học” từ 100.000 bộ/năm lên 170.000 bộ/năm theo Giấy chứng nhận đầu tư thay đổi lần thứ 3 ngày 04/12/2018 không thuộc khoản thu nhập từ dự án đầu tư lần đầu, đồng thời cũng không có dự án đầu tư mở rộng đáp ứng điều kiện theo quy định thì không được hưởng ưu đãi thuế TNDN.”;

Ngày 24/01/2022, Công ty đã có công văn không số và công văn số 08/2022/CV-ATV ngày 22/03/2022 kiến nghị lên Văn phòng Chính phủ, Văn phòng Chính phủ chuyển về Tổng cục Thuế để trả lời. Theo đó, Tổng Cục Thuế đã có công văn số 628/TCT-CS ngày 07/03/2022 trả lời Công ty trong đó hướng dẫn:

“Liên quan đến vướng mắc của Công ty, Cục Thuế TP Hải Phòng đã có công văn số 2469/CTHPH-TTHT ngày 27/9/2021 trả lời Công ty TNHH Aichi Tokei Denki Việt Nam về chính sách thuế theo quy định của pháp luật về thuế TNDN”;

Tại công văn 1986/TCT-CS ngày 10/06/2022 Tổng Cục Thuế hướng dẫn:

“Liên quan đến nội dung vướng mắc của Công ty, Tổng cục Thuế đã có công văn số 628/TCT-CS ngày 7/3/2022 trả lời Công ty; Cục Thuế TP Hải Phòng đã có công văn số 2469/CTHPH-TTHT ngày 27/9/2021 hướng dẫn cu thê Công ty theo quy định của pháp luật về Thuế.”;

Ngày 24/06/2022, theo sự ủy quyền của Công ty TNHH Aichi Tokei Denki Việt Nam, Công ty Luật TNHH Ipic tiến hành làm việc với Cục Thuế TP Hải Phòng về ưu đãi thuế TNDN của Công ty TNHH Aichi Tokei Denki Việt Nam. Đại diện Công ty có ý kiến:

Không nhất trí với với nội dung hướng dẫn về ưu đãi thuế TNDN của Cục Thuế TP Hải Phòng tại công văn số 2469/CTHPH-TTHT ngày 27/09/2021: “Thu nhập của Công ty từ bổ sung ngành nghề sản xuất “đồng hồ đo nước cơ học” tại Giấy chứng nhận đầu tư thay đổi lần thứ 2 ngày 23/08/2016 và thu nhập từ việc tăng công suất sản xuất của sản phẩm “ Các bộ phận của đồng hồ đo gas” từ 620.000 bộ/năm lên 700.000 bộ/năm, sản phẩm “Các bộ phận của đồng hồ đo nước cơ học” từ 3.000.000 bộ/năm lên 5.500.000 bộ/năm, sản phẩm “Đồng hồ đo nước cơ học” từ 100.000 bộ/năm lên 170.000 bộ/năm theo Giấy chứng nhận đầu tư thay đổi lần thứ 3 ngày 04/12/2018 không thuộc khoản thu nhập từ dự án đầu tư lần đầu, đồng thời cũng không có dự án đầu tư mở rộng đáp ứng điều kiện theo quy định thì không được hưởng ưu đãi thuế TNDN.”. Lý do Công ty đưa ra là: mặc dù Công ty không tăng vốn đầu tư, không có dự án đầu tư mở rộng tuy nhiên Công ty vẫn sử dụng máy móc thiết bị của dự án đầu tư ban đầu, vẫn sản xuất tại địa điểm ưu đãi là Khu kinh tế nên việc bổ sung sản phẩm mới, tăng công suất không thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án đầu tư. Do đó, Công ty đề nghị được hưởng ưu đãi thuế TNDN cho toàn bộ thu nhập thay đổi quy mô nói trên theo dự án đầu tư ban đầu cho thời gian còn lại.

Tại buổi làm việc, Cục Thuế TP Hải Phòng vẫn bảo lưu ý kiến đã hướng dẫn doanh nghiệp tại công văn số 2469/CTHPH-TTHT ngày 27/09/2021. Cục Thuế TP Hải Phòng đề nghị Công ty nghiên cứu và thực hiện theo quy định.

Cục Thuế TP Hải Phòng kính báo cáo Tổng cục Thuế xem xét quy định./.