Công văn 6034/CTNTH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận về việc áp dụng thuế suất thuế TNDN

Kính gửi: Chi nhánh Công ty Cổ phần UV tại Ninh Thuận

(Địa chỉ: Khánh Nhơn, Nhơn Hải, Ninh Hải, Ninh Thuận;

MST: 0305110871-006)

Tiếp nhận văn bản số 02/CV-THUE ngày 12/9/2022 của Chi nhánh Công ty Cổ phần UV tại Ninh Thuận về việc chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận có ý kiến như sau: 

- Khoản 1 Điều 8 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 1 Điều 6 Thông tư số 96/2015/TT- BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) quy định về thu nhập miễn thuế: 

“Điều 8. Thu nhập được miễn thuế 

1. Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối của hợp tác xã; Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực hiện ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản. 

…

Sản phẩm từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng của hợp tác xã và của doanh nghiệp được xác định căn cứ theo mã ngành kinh tế cấp 1 của ngành nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản quy định tại Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam”. 

- Điểm đ khoản 2 Điều 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 13 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ) quy định : 

“Điều 15. Thuế suất ưu đãi 

…

2. Áp dụng thuế suất 10% đối với các khoản thu nhập sau: 

…

đ) Thu nhập của doanh nghiệp từ: Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn; nuôi trồng lâm sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn; sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; sản xuất, khai thác và tinh chế muối, trừ sản xuất muối quy định tại Khoản 1 Điều 4 của Nghị định này; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm, bao gồm cả đầu tư để trực tiếp bảo quản hoặc đầu tư để cho thuê bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm”. 

- Điều 24 Luật Thủy sản số 18/2017/QH14 quy định:  

“Điều 24. Điều kiện cơ sở sản xuất, ương dưỡng giống thủy sản 

1. Tổ chức, cá nhân sản xuất giống thủy sản được cấp giấy chứng nhận cơ sở đủ điều kiện khi đáp ứng các điều kiện sau đây: 

a) Cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ sản xuất phù hợp với loài thủy sản; có nơi cách ly theo dõi sức khỏe giống thủy sản mới nhập; 

b) Có nhân viên kỹ thuật được đào tạo về nuôi trồng thủy sản, bệnh học thủy sản hoặc sinh học; 

c) Áp dụng hệ thống kiểm soát chất lượng, an toàn sinh học; 

d) Trường hợp sản xuất giống thủy sản bố mẹ phải có giống thủy sản thuần chủng hoặc giống thủy sản được công nhận thông qua khảo nghiệm hoặc kết quả nhiệm vụ khoa học và công nghệ đã được công nhận hoặc được cơ quan có thẩm quyền cho phép. 

2. Tổ chức, cá nhân ương dưỡng giống thủy sản được cấp giấy chứng nhận cơ sở đủ điều kiện khi đáp ứng các điều kiện quy định tại các điểm a, b và c khoản 1 Điều này”. 

Căn cứ quy định nêu trên, đề nghị Chi nhánh Công ty Cổ phần UV tại Ninh Thuận căn cứ tình hình thực tế tại doanh nghiệp để xác định thu nhập từ lĩnh vực hoạt động sản xuất, kinh doanh để áp dụng thuế suất thuế TNDN như sau: 

- Thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn được miễn thuế TNDN; 

- Thu nhập của doanh nghiệp từ sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi thì áp dụng thuế suất thuế TNDN ưu đãi là 10% trong suốt thời gian hoạt động. Trường hợp hoạt động sản suất giống thủy sản nêu trên đáp ứng điều kiện của nhân và lai tạo giống trong cơ sở sản xuất giống thủy sản theo quy định của pháp luật về thủy sản và pháp luật về giống thủy sản. Để được hưởng ưu đãi về thuế TNDN, Chi nhánh Công ty Cổ phần UV tại Ninh Thuận phải thực hiện đúng các quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN quy định tại Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 17, 18 và 19 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP), Điều 81 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, Luật Đầu tư số 61/2020/QH14 và các quy định khác của pháp luật có liên quan. 

Vậy, Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận trả lời để Chi nhánh Công ty Cổ phần UV tại Ninh Thuận biết và thực hiện./.