Công văn 5849/CTTNG-TTKT3 của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên về việc xử lý hóa đơn điện tử có sai sót

Kính gửi: Công ty CP đầu tư xây dựng hạ tầng Tấn Đức JSC

Địa chỉ: TDP Thanh Trung, P Đồng Tiến, Thành phố Phổ Yên, Thái Nguyên

Mã số thuế: 4601239223

Trả lời công văn số: 70 ngày 11/11/2022 (cơ quan thuế nhận ngày 15/11/2022) của Công ty CP đầu tư xây dựng hạ tầng Tấn Đức JSC (sau đây gọi là Công ty) về việc xử lý hóa đơn điện tử có sai sót. Về vấn đề này, Cục Thuế Thái Nguyên có ý kiến như sau:

Tại Khoản 1, 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn chứng từ quy định:

“1. Trường hợp người bán phát hiện hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua có sai sót thì người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này về việc hủy hóa đơn điện tử có mã đã lập có sai sót và lập hóa đơn điện tử mới, ký số gửi cơ quan thuế để cấp mã hóa đơn mới thay thế hóa đơn đã lập để gửi cho người mua. Cơ quan thuế thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã được cấp mã có sai sót lưu trên hệ thống của cơ quan thuế.

2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:

a) Trường hợp có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác không sai sót thì người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này, trừ trường hợp hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế có sai sót nêu trên chưa gửi dữ liệu hóa đơn cho cơ quan thuế.

b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:

b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm ”.

b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm ”.

Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế)."

Tại Khoản 1c Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019, Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính Phủ quy định về hóa đơn chứng từ:

“ Điều 7. Xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp

1. Đối với hóa đơn điện tử:

c) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, sau đó lại phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót thì các lần xử lý tiếp theo người bản sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu; "

Theo dữ liệu lưu trữ trên hệ thống hóa đơn điện tử ngày 11/11/2022 Công ty có gửi Mẫu số: 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế đề nghị hủy bỏ hóa đơn số 101 là hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn số 99. Cơ quan thuế đã có thông báo số: 7558/TB-HĐĐT Mẫu số: 01/TB-HĐSS ngày 11/11/2022 không chấp nhận hủy hóa đơn số 101 lý do: Không hủy cho hóa đơn điều chỉnh

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục thuế Thái Nguyên trả lời như sau:

Trường hợp Công ty lập hóa đơn điện tử đã được cơ quan thuế cấp mã nhưng chưa gửi cho người mua thì Công ty xử lý theo quy định tại Khoản 1 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020.

Trường hợp Công ty lập hóa đơn điện tử đã được cơ quan thuế cấp mã và đã gửi cho người mua thì Công ty xử lý theo quy định tại khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2022 và khoản 1 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021.

Cục Thuế Thái Nguyên trả lời để Công ty CP đầu tư xây dựng hạ tầng Tấn Đức JSC biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật nêu trên./.