Công văn 56770/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Kính gửi: Công ty TNHH NACS Engineering Việt Nam
(Địa chỉ: Phòng 1719, tòa nhà Prime, 53 Quang Trung, P. Nguyễn Du, Q. Hai Bà Trưng, TP. Hà Nội - MST: 0107994026)

Trả lời công văn số 01/2019/CV-NACSVN ngày 01/7/2019 của Công ty TNHH NACS Engineering Việt Nam hỏi về việc chính sách thuế TNCN, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân.

+ Tại Điều 1 Quy định: Người nộp thuế:

“1. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam, trong đó ngày đến và ngày đi được tính là một (01) ngày. Ngày đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân khi đến và khi rời Việt Nam. Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính chung là một ngày cư trú.

Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo hướng dẫn tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ Việt Nam.

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau:...

...2. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện nêu tại khoản 1,Điều này.

+ Tại Khoản 1 Điều 6 quy định: Kỳ tính thuế:

“1. Đối với cá nhân cư trú

a) Kỳ tính thuế theo năm: áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Trường hợp trong năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế được tính theo năm dương lịch.

Trường hợp trong năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam làtừ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế đầu tiên được xác định là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Từ năm thứ hai, kỳ tính thuế căn cứ theo năm dương lịch...”.

Tại Điểm e.2, Khoản 2, Điều 26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC quy định:

“e.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công trong trường hợp số ngày có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên là dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên

Năm tính thuế thứ nhất: khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày tính đủ 12 tháng liên tục

- Từ năm tính thuế thứ hai: khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Số thuế còn phải nộp trong năm tính thuế thứ 2 được xác định như sau:

Trong đó:

Căn cứ theo các quy định nêu trên, trường hợp người lao động là nước ngoàiđến Việt Nam làm việc từ tháng 7/2017, trong năm tính thuế đầu tiên (từ ngày01/7/2017 đến hết 30/6/2018) kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam trên là 183ngày theo quy định được xác định là cá nhân cư trú tại Việt Nam. Công ty thực hiệnkhai và nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày tính đủ 12tháng liên tục, khi quyết toán thuế TNCN năm tính thuế đầu tiên áp dụng theo Biểuthuế lũy tiến từng phần.

Năm tính thuế thứ hai (từ 01/01/2018 đến 31/12/2018) nếu người lao động đủđiều kiện là cá nhân cư trú tại Việt Nam thì được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiếntừng phần và số thuế TNCN phải nộp được xác định theo quy định tại Điểm e.2,Khoản 2, Điều 26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị đơn vị liên hệ vớiPhòng Thanh tra- Kiểm tra số 2 để được hướng dẫn cụ thể.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Công ty TNHH NACS Engineering Việt Nam để được biết để thực hiện./.