Công văn 5300/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc thuế giá trị gia tăng

Trả lời văn bản số 2012-06FA/Schenker ngày 12/06/2012 của Công ty về thuế giá trị gia tăng (GTGT), Cục thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT (Hiệu lực thi hành từ ngày 01/03/2012):

- Tại Khoản 1 Điều 5 quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:

“Hàng hoá, dịch vụ được người nộp thuế tại Việt Nam cung cấp ở ngoài Việt Nam, trừ hoạt động vận tải quốc tế mà chặng vận chuyển có điểm đi và điểm đến ở nước ngoài…

Trường hợp cơ sở kinh doanh cung cấp dịch vụ (trừ các dịch vụ xuất khẩu) mà hoạt động cung cấp vừa diễn ra tại Việt Nam, vừa diễn ra ở ngoài Việt Nam thì dịch vụ này phải chịu thuế GTGT đối với phần giá trị hợp đồng thực hiện tại Việt Nam, trừ trường hợp cung cấp dịch vụ bảo hiểm cho hàng hoá nhập khẩu”

- Tại Khoản 10 Điều 14 quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

“Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ không kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều 5 Thông tư này được khấu trừ toàn bộ.”

Trường hợp Công ty trực tiếp ký hợp đồng với các doanh nghiệp trong và ngoài nước cung cấp dịch vụ khai báo hải quan tại Châu Âu; Mỹ; Canada, dịch vụ giao nhận hàng hóa tại nước ngoài (ngoài lãnh thổ Việt Nam) thì Công ty không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT; số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho các hoạt động này tại Việt Nam được khấu trừ toàn bộ.

Về vướng mắc liên quan đến các khoản doanh thu như phụ phí xăng dầu, phí soi chiếu an ninh, phí vận đơn, phí sân bay...mà Công ty phải thanh toán lại cho Hãng tàu chung với tiền cước vận tải quốc tế có thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hay không? Đề nghị Công ty có văn bản giải thích rõ và cung cấp toàn bộ hồ sơ có liên quan (hợp đồng, hóa đơn, chứng từ thu phụ phí xăng dầu…) cho Phòng tuyên truyền hỗ trợ Cục Thuế TP để xem xét trả lời.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.