Công văn 5067/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về hóa đơn giá trị gia tăng

Kính gửi: Công ty TNHH Freetrend Industrial (Việt Nam)
Địa chỉ: Lô số 22, đường số 3, Khu chế xuất Linh Trung II,
Phường Bình Chiểu, Quận Thủ Đức.
Mã số thuế: 0301218306.

Trả lời văn thư số CV/01/FT-T01 ngày 16/01/2017 và văn thư bổ sung số CV/02/FT-T03 ngày 23/3/2017 của Công ty về chính sách thuế; Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT);

Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;

Căn cứ Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế:

“1. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 3 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau:

“2. Các loại hóa đơn:

a) Hóa đơn giá trị gia tăng (mẫu số 3.1 Phụ lục 3 và mẫu số 5.1 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này) là loại hóa đơn dành cho các tổ chức khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ trong các hoạt động sau:

- Bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong nội địa;

- Hoạt động vận tải quốc tế;

- Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;”

Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.

Căn cứ quy định nêu trên:

- Trường hợp doanh nghiệp nội địa khi bán hàng hóa, dịch vụ cho Công ty là doanh nghiệp trong khu chế xuất phải sử dụng hóa đơn GTGT.

- Trường hợp Công ty bán hàng cho High Best Co; LTD (Brunei) nhưng giao hàng cho doanh nghiệp Việt Nam theo chỉ định của người mua thì khi xuất hàng Công ty sử dụng hóa đơn thương mại (hàng hóa xuất khẩu tại chỗ).

- Trường hợp Công ty theo trình bày là đơn vị nhận gia công của Long Dean Company LTD (Long Dean); theo Hợp đồng số 42/19/GE ngày 01/11/2016: Công ty TNHH Great Eastern Resins Industrial (Việt Nam) là đơn vị gia công của Virain Great Eastern Limited (Taiwan) thì về nguyên tắc sau khi hoàn thành hợp đồng gia công Công ty TNHH Great Eastern Resins Industrial (Việt Nam) phải giao lại nguyên phụ liệu, máy móc cho Virain Great Eastern Limited nhưng Virain Great Eastern Limited bán hàng hóa này cho Long Dean và chỉ định giao hàng cho Công ty thì khi Công ty TNHH Great Eastern Resins Industrial (Việt Nam) giao nguyên phụ liệu, máy móc cho Công ty, Công ty TNHH Great Eastern Resins Industrial (Việt Nam) lập hóa đơn ghi rõ: xuất trả nguyên phụ liệu máy móc cho Virain Great Eastern Limited và giao hàng tại Việt Nam cho Công ty theo chỉ định của Long Dean.

Lưu ý: trường hợp nhà thầu nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam từ hoạt động cung cấp hàng hóa theo hình thức xuất khẩu tại chỗ thuộc đối tượng phải nộp thuế nhà thầu theo quy định.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.