Công văn 45683/CT-HTr của Cục Thuế Thành phố Hà Nội về việc chính sách thuế xử lý thu hồi hóa đơn đã lập

Kính gửi: Công ty TNHH ABB
(Địa chỉ: Km 9 quốc lộ 1A, P.Hoàng Liệt, Q.Hoàng Mai, Hà Nội)
MST: 0100114441

Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn ngày 22/4/2016 của Công ty TNHH ABB hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 17 Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chính phủ quy định về xử lý thu hồi hóa đơn đã lập

“1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai.

2. Trường hợp hóa đơn đã lập được giao cho người mua nếu phát hiện lập sai, hoặc theo yêu cầu của một bên, hàng hóa, dịch vụ đã mua bị trả lại hoặc bị đòi lại, hai bên lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn lập sai, hoặc hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ bị trả lại, bị đòi lại và lưu giữ hóa đơn tại người bán.

Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được nội dung lập sai hoặc lý do đòi lại, trả lại hàng hóa, dịch vụ và các thỏa thuận bồi thường giữa hai bên (nếu có).”

Căn cứ Khoản 7, Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau:

b) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 2 Điều 16 như sau

“Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh. Các trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót khác thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.”

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty TNHH ABB khi mua hàng hóa, dịch vụ, bên bán hàng đã lập hóa đơn giao cho Công ty nhưng bị sai mã số thuế, ngày, tháng, năm trên hóa đơn thì hai bên lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai và lưu giữ tại bên bán theo quy định tại điểm 2 Điều 17 Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chính phủ nêu trên. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được nội dung lập sai, đồng thời bên bán lập hóa đơn thay thế giao cho Công ty để kê khai, hạch toán theo quy định.

Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị Công ty liên hệ phòng Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn cụ thể.

Cục thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty TNHH ABB biết và thực hiện./.