Công văn 445/CTHNA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hà Nam về việc thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Công ty Cổ phần Tam Kim

Mã số thuế: 0700220794

Địa chỉ: Khu công nghiệp Đồng Văn I, phường Đồng Văn, thị xã Duy Tiên, tỉnh Hà Nam.

Trả lời văn bản số 01/CV của Công ty Cổ phần Tam Kim, mã số thuế 0700220794 (gọi là Công ty) về việc thuế giá trị gia tăng. Cục Thuế tỉnh Hà Nam có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội:

“Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

d) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. ...

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này. ....”

Tại Điều 3 quy định về hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện:

“1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 02 năm 2022

Điều 1 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022...”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty đang thực hiện gia công sản xuất các thiết bị đèn Led và điện, trong quá trình gia công ra sản phẩm cho khách hàng thì có những mặt hàng được giảm thuế suất GTGT 8%, có mặt hàng chịu thuế suất 10% thì:

Trường hợp Công ty gia công ra những sản phẩm được nằm trong danh mục giảm thuế GTGT với thuế suất 8% thì phí gia công cho các mặt hàng trên được áp dụng thuế suất thuế GTGT 8%.

Trường hợp sản phẩm gia công không nằm trong danh mục giảm thuế GTGT và phải áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% thì phí gia công cho các mặt hàng đó áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%.

Trường hợp Công ty đã xuất hoá đơn thuế suất thuế GTGT 8% đối với các hàng hoá, dịch vụ không đúng quy định thì Công ty lựa chọn việc lập hoá đơn điều chỉnh hoặc lập hoá đơn thay thế và thực hiện kê khai theo quy định.

Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, Công ty liên hệ Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT ((0226.3851.553); Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 1 ((0226.3851.545) để được hướng dẫn.

Cục Thuế tỉnh Hà Nam trả lời để Công ty được biết, thực hiện./.