Công văn 4316/TCT-KK của Tổng cục Thuế về việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với Công ty lâm nghiệp thuộc Tổng Công ty giấy Việt Nam

Kính gửi: Tổng Công ty giấy Việt Nam
Địa chỉ: 25A, Lý Thường Kiệt, Hà Nội)

Trả lời công văn số 415/GVN-TCKT.PT ngày 9/8/2010 của Tổng Công ty giấy Việt Nam về việc đề nghị khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại các Công ty lâm nghiệp, Tổng Cục Thuế có ý kiến như sau:

Theo Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính:

- Tại Điểm 1.2(c.4), Mục III, Phần B quy định:

"Cơ sở sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng đánh bắt thuỷ, hải sản có tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán kết quả sản xuất kinh doanh tập trung có sử dụng sản phẩm ở các khâu sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ, hải sản làm nguyên liệu để tiếp tục sản xuất chế biến ra sản phẩm chịu thuế GTGT (bao gồm sản phẩm nông, lâm, thuỷ sản chưa qua chế biến xuất khẩu hoặc sản phẩm đã qua chế biến thuộc đối tượng chịu thuế GTGT) được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào phục vụ cho sản xuất kinh doanh ở tất cả các khâu đầu tư xây dưng cơ bản, sản xuất, chế biến. Trường hợp cơ sở có bán hàng hóa là sản phẩm nông, lâm, thuỷ hải sản chưa qua chế biến hoặc mới qua sơ chế thông thường thuộc đối tương không chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào được tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số của hàng hóa, dịch vụ bán ra."

- Tại Điểm 1, Phần D quy định:

"Người nộp thuế kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) đóng trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì phải nộp thuế GTGT tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất và địa phương nơi đóng trụ sở chính.

Cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc có hạch toán kế toán thì phải đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại địa phương nơi sản xuất, khi xuất bán thành phẩm hoặc thành phẩm, kể cả xuất cho trụ sở chính phải sử dụng hoá đơn GTGT làm căn cứ kê khai, nộp thuế tại địa phương nơi sản xuất..."

Căn cứ vào các quy định nêu trên, trường hợp các Công ty lâm nghiệp là các đơn vị hạch toán phụ thuộc Tổng Công ty giấy Việt Nam có hạch toán kế toán thì các Công ty lâm nghiệp phải đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với cơ quan thuế địa phương nơi có các Công ty lâm nghiệp và sử dụng hoá đơn GTGT khi bán sản phẩm rừng trồng cho Tổng Công ty. Vì sản phẩm rừng trồng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nên các Công ty lâm nghiệp không được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với các hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho sản xuất các sản phẩm rừng trồng; Tổng công ty giấy Việt Nam cũng không được tính khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào của sản phẩm rừng trồng tại các Công ty Lâm nghiệp.

Trường hợp Tổng Công ty giấy Việt Nam chuyển lại phân cấp hạch toán tập trung tại Tổng công ty, áp dụng giá nội bộ, toàn bộ hóa đơn chứng từ đầu vào phát sinh tại các Công ty lâm nghiệp chuyển về Tổng Công ty để kê khai khấu trừ thì Tổng công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT phục vụ cho sản xuất kinh doanh ở tất cả các khâu đầu tư xây dựng cơ bản, sản xuất, chế biến; số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào được tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số của hàng hóa, dịch vụ bán ra (nếu có bán cả sản phẩm rừng trồng).

Tổng cục Thuế trả lời để Tổng Công ty giấy Việt Nam biết./.